Решение по делу № 2А-276/2023 от 29.03.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени, по транспортному налогу и пени.

Дело №2а- 276/ 2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

« 29 » марта 2023г. г. Рассказово.

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Сомовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени, по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ( далее по тексту- УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени, по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ФИО1 принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером № (в ? доле), жилой дом с кадастровым номером №, гараж с кадастровым номером №.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО1 принадлежат следующие земельные участки: с кадастровым номером № и с кадастровым номером №

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: DAEWOO NEXIA, регистрационный номер №; ГАЗ69А, регистрационный номер №; PEUGEOT PARTNER, регистрационный номер №

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

- от 23.06.2018 № на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 12 178 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018;

- от 01.09.2020 № на уплату транспортного налога, земельного налога за 2019 год в размере 5020 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020;

- от 01.09.2021 № на уплату земельного налога, транспортного налога за 2020 год в размере 5020 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налогов, в соответствии со ст.69-70 НК РФ ему были направлены требования о погашении задолженности:

- от 01.07.2019 № по сроку уплаты до 10.09.2019;

- от 30.06.2020 № по сроку уплаты до 20.11.2020;

- от 11.02.2021 № по сроку уплаты до 06.04.2021;

-от 16.12.2021 № по сроку уплаты до 08.02.2022.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

- согласно требованию от 01.07.2019 № по сроку уплаты до 10.09.2019 за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с размере 18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 18 руб. в размере 0,97 руб., начисленные с 04.12.2018 по 30.06.2019;

- согласно требованию от 30.06.2020 № по сроку уплаты до 20.11.2020 за ответчиком числятся пени по транспортному налогу на недоимку 5 350 руб. за 2016-2018 в размере 605, 10 руб., начисленные с 03.12.2019 по 29.06.2020, пени по земельному налогу на недоимку 1 142 руб. за 2016-2018 годы в размере 407,53 руб., начисленные с 02.12.2017 по 29.06.2020;

- согласно требованию от 11.02.2021 № по сроку уплаты до 06.04.2021 за ответчиком числятся пени по транспортному налогу на недоимку 3962 руб. за 2019 год в размере 39,85 руб., пени по земельному налогу на недоимку 1 058 руб. за 2019 год в размере 10,35 руб., начисленные с 02.12.2020 по 10.02.2021;

- согласно требованию от 16.12.2021 № по сроку уплаты до 08.02.2022 за ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 018,06 руб. пени по земельному налогу на недоимку 1018, 06 руб. за 2020 год в размере 3,69 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год 3 962 руб., пени по транспортному налогу на недоимку 3962 руб. за 2020 год в размере 13,87 руб., начисленные с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Административный истец УФНС России по <адрес> просит ( с учётом заявления от 28.03.2023) взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в сумме 6 026,49 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу на недоимку 1142 руб. за 2016 год в сумме 230,72 руб.;

- пени по земельному налогу на недоимку 1142 руб. за 2017 год в сумме 133,76 руб.;

- пени по земельному налогу на недоимку 1142 руб. за 2018 год в сумме 43,05 руб.;

- пени по транспортному налогу на недоимку 5350 руб. за 2016 год в сумме 201,70 руб.;

- пени по транспортному налогу на недоимку 5350 руб. за 2017 год в сумме 148,77 руб.;

- пени по транспортному налогу на недоимку 5350 руб. за 2018 год в сумме 201,70 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 18 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 18 руб. за 2017 год в сумме 0,97 руб.;

-пени по земельному налогу на недоимку 1058 руб. за 2019 год в сумме 10,35 руб.;

-пени по транспортному налогу на недоимку 3962 руб. за 2019 год в сумме 39,85 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3962 руб.;

- пени по транспортному налогу на недоимку 3962 руб. за 2020 год в сумме 13,87 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 018,06 руб.;

-пени по земельному налогу на недоимку 1058 руб. за 2020 год в сумме 3,69 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом, в пояснениях по делу административный истец просит рассмотреть дела без участия представителя, заявленные требования просят удовлетворить.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, представил письменные возражения на административный иск, полагает, что налоговый орган незаконно произвел учёт уплаченного им земельного налога в сумме 1058 руб. за 2020 год и транспортного налога в сумме 3962 руб. за 2020 год в счет погашения задолженности за 2019 год. Пени по налогам могли быть начислены только после уплаты налога.

Изучив материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 и п.2 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган регистрирующими органами на ФИО1 зарегистрированы следующий объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,1 (в ? доле); жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>Б; гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ГСК «Степной-2», <адрес>, ряд 3.

Административному ответчику как собственнику недвижимого имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18 руб. и направлено налоговое уведомление № от 23.06.2018 по сроку уплаты 03.12.2018.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налоговый орган начислил налогоплательщику пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 0,97 руб.

Налогоплательщику направлено требование № от 01.07.2019, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц в срок до 10.09.2019. Требование налогового органа не исполнено.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в налоговый орган, ФИО1 является собственником земельных участков на территории <адрес>, следовательно, является плательщиком земельного налога.

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику начислен земельный налог за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации владения дд.мм.гггг) в размере 1058 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате земельного налога налоговый орган начислил налогоплательщику пени по земельному налогу:

на недоимку 1 142 руб. за 2016-2018 годы в размере 407,53 руб., начисленные с 02.12.2017 по 29.06.2020;

на недоимку 1058 руб. за 2019 год в размере 10,35 руб., начисленные с 02.12.2020 по 10.02.2021;

на недоимку 1018,06 руб. за 2020 год в размере 3,69 руб., начисленные с 02.12.2021 по 15.12.2021. Всего начислены пени по земельному налогу в размере 421,57 руб.

Налогоплательщику направлено требование № от 16.12.2021, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по земельному налогу в размере 1058 руб. и пени по земельному налогу в размере 3,70 руб. в срок до 08.02.2022.

Кроме того, налогоплательщику направлено требование №34443 от 30.06.2020, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму пени по земельному налогу в размере 407,53 руб. в срок до 20.11.2020 и требование №3252 от 11.02.2021, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму пени по земельному налогу в размере 10,64 руб. в срок до 06.04.2021.

Требования налогового органа исполнены не в полном объёме.

К взысканию в судебном порядке предъявлена задолженность по земельному налогу в размере 1 018,06 руб. и пени по земельному налогу в размере 421,57 руб.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения являются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговым периодом согласно п. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из материалов дела, в налоговый орган предоставлены сведения о принадлежности ФИО1 транспортных средств: DAEWOO NEXIA, регистрационный номер № ( дата регистрации дд.мм.гггг, дата снятия с регистрации дд.мм.гггг); ГАЗ69А, регистрационный номер № ( дата регистрации дд.мм.гггг); PEUGEOT PARTNER, регистрационный номер № ( дата регистрации дд.мм.гггг).

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 в размере 3962 руб. и направлено налоговое уведомление №13858763 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021.

На основании ст.75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:

- на недоимку 5350 руб. за 2016-2018 в размере 605,10 руб. за период с 03.12.2019 по 29.06.2020;

- на недоимку 3962 руб. за 2019 год в размере 39,85 руб., за период с 02.12.2020 по 10.02.2021;

-на недоимку 3962 руб. за 2020 год в размере 13,87 руб., начисленные с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Налогоплательщику направлено требование № от 16.12.2021, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по транспортному налогу в размере 3962 руб. и пени по транспортному налогу в размере 13,87 руб. в срок до 08.02.2022.

Кроме того, налогоплательщику направлено требование № от 30.06.2020, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму пени по транспортному налогу в размере 605,10 руб. в срок до 20.11.2020 и требование №3252 от 11.02.2021, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму пени по транспортному налогу в размере 39,85 руб. в срок до 06.04.2021.

Требование налогового органа не исполнено.

В связи с тем, что задолженность по налогам и пени не была уплачена своевременно, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.10.2022 мировым судьёй судебного участка № <адрес> и <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2768/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени.

Судебный приказ в отношении ФИО1 был отменён определением мирового судьи от 31.10.2022 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в суд налоговым органом 25.01.2023. Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд соблюден.

Возражения административного ответчика на иск суд находит необоснованными. Действительно, административный ответчик 01.02.2022 произвел уплату транспортного налога в размере 3962 руб. и земельного налога в размере 1058 руб. Указанные платежи учтены налоговым органом в счет погашения задолженности за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020. Как следует из пояснений административного истца в платёжных документах в поле 107 «налоговый период» указано «08.02.2022», что не даёт оснований для зачета платежа в счет уплаты задолженности за 2020 год.

Ссылку административного ответчика на то, что налоговый орган не вправе произвести зачет средств одного налогового периода за счет средств другого налогового периода отклоняются судом, поскольку в данном случае в платёжных документах не был указан налоговый период -2020 год.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с даты возникновения недоимки у налогового органа возникает право производить начисление пени. В связи с чем, суд находит довод административного ответчика в отношении начисления пени необоснованным.

Вместе с тем, административным ответчиком представлены квитанции об оплате пени по транспортному налогу в размере 13,87 руб. и пени по земельному налогу в размере 3,70 руб. Суд принимает указанные квитанции как доказательства уплаты и считает возможным произвести взыскание пени с административного ответчика за вычетом указанных платежей.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению частично.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, проживающего по адресу: <адрес>:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 0,97 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 018,06 руб. и пени по земельному налогу за периоды с 02.12.2017 по 29.06.2020, с 04.12.2018 по 29.06.2020, с 03.12.2019 по 29.06.2020, с 02.12.2020 по 10.02.2021 в общем размере 417,88 руб.

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3962 руб. и пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 общем размере 592,02 руб.

Всего взыскать: 6008,93 руб.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Реквизиты для уплаты:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя: 03№

Получатель: Управление Федерального Казначейства по <адрес> ( Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом)

Номер счета получателя: 03№

ИНН получателя: 7727406020,

КПП получателя: 770801001

Код налогового органа:6800

Налог на имущество:

КБК (налог): 18№, ОКТМО 68701000

КБК (пени): 18№, ОКТМО 68701000

Земельный налог:

КБК (налог)18№, ОКТМО 68725000

КБК (налог) 18№, ОКТМО 68725000

Транспортный налог:

КБК (налог):18№, ОКТМО: 68725000

КБК (пени):18№, ОКТМО 68725000

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Г.Безукладова.

Решение принято в окончательной форме 04 апреля 2023г.

Судья Л.Г.Безукладова.