Решение по делу № 2А-1184/2022 от 30.01.2023 | Алексеевский районный суд (Белгородская область)

УИД: 31RS0001-01-2022-002065-59 Дело № 2а-42/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2023 года г. Алексеевка

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Чуприна Н.П.,

при секретаре Малина И.В.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

установил:

Определением мирового судьи судебного участка №1 Алексеевского района и г. Алексеевка от 18.05.2022 года отменен судебный приказ по делу №2а-594/2022 от 06.05. 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 37 286 рублей, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 121, 18 рублей, по земельному налогу за 2020 года в размере 14 153, 22 рублей, всего на общую сумму 51 560, 40 рублей, а также государственной пошлины в доход Алексеевского городского округа.

Разъяснено Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Белгородский области право на обращение в Алексеевский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Белгородской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 37286 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 121,18 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 14153, 22 руб., а всего на общую сумму 51560,40 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал на то, что в указанный налоговый период ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- здания овощехранилища, расположенного по адресу: <...>, кадастровый № ..., площадь 757,8 кв.м. Дата регистрации права 30.04.2013г. Права собственности прекращено 04.06.2020г.;

- здания квасильного цеха, расположенного по адресу: <...>, кадастровый № ..., площадь 1132,4 кв.м. Дата регистрации права 30.04.2013г. Право собственности прекращено 04.06.2020г.;

- здания фруктохранилищя, расположенного по адресу: <...>, кадастровый № ..., площадь 1479,6 кв.м. Дата регистрации права 30.04.2013г. Право собственности прекращено 20.08.2020г.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый № ..., площадь 1401 кв.м, Дата регистрации права 30.04.201г. Право собственности прекращено 04.06.2020г.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый № ..., площадь 1358 кв.м. Дата регистрации права 21.04.2006г.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый № ..., площадь 2193 кв.м, Дата регистрации права 30.04.2013г. Право собственности прекращено 20.08.2020г.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый № ..., площадь 11095460 кв.м, Дата регистрации права 28.05.2009г.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый № ..., площадь 1202 кв.м.; Дата регистрации права 30.04.2013г. Право собственности прекращено 04.06.2020г.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый № ..., площадь 10195260. Дата регистрации права 28.05.2009г. Право собственности прекращено 27.05.2020г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить имущественные налоги за 2020 год не позднее 01.12.2021г., оплата налога ФИО1 не была произведена.

За несвоевременную уплату налога начислены пени и выставлено требование об уплате недоимки по налогу и пени. Указанное требование оставлено ответчиком без удовлетворения.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Белгородской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, административный иск поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, так как признан банкротом и в отношении него завершена процедура реализации имущества. В рамках дела о банкротстве административный истец с требованиями о взыскании задолженности не обращался. Имущество, на которое начислен налог, было реализовано финансовым управляющим.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественному и земельному налогам за 2020 год, которое было удовлетворено.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №1 от 18 мая 2022 года судебный приказ от 06.05.2022 года отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Административное исковое заявление направлено в суд 11.11.2022 года.

Обращения в суд с административным иском налоговым органом последовало в предусмотренный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а именно: объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области и выписки из ЕГРН от 22.12.2022г., ФИО1 на отчетный налоговый период являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества, налог на которые был начислен и предъявлен налогоплательщику к уплате:

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате налога с фактом регистрации объектов недвижимости за конкретное лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по уплате налога признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости ( п.1 ст. 402 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № ... от 01.09.2021 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 НК РФ – до 01.12.2021 года.

В виду неуплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г в сумме 121,18 рублей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

24.12.2020 года ФИО1 было направлено требование № ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 08.02.2022 года.

В предусмотренный пунктом 4 статьи 69 НК РФ срок для добровольной уплаты, сумма налогов и пени административным ответчиком не уплачена.

Из выписок из лицевого счета (карточек «расчеты с бюджетом») видно, что земельный налог, налог на имущество физических лиц и пени до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не уплачены. Общая сумма неуплаченного налога составляет 51 560,40 руб., пени 121,18 руб.

Из налогового уведомления № ... от 01.09.2021 года следует, что расчет налога произведен за период, когда ФИО1 являлся собственником имущества – объектов налогообложения, в графе «количество месяцев владения» указано число месяцев до прекращения права собственности.

Расчет задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц обоснован налоговым органом, судом проверен.

Административным ответчиком не оспорен размер задолженности и порядок начисления. Доказательства, подтверждающие уплату задолженности, не представлены.

Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налога отсутствуют.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, как объявление физического лица банкротом, налоговым законодательством не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что 01.04.2019 года решением Арбитражного суда Белгородской области ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом) с открытием процедуры реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Белгородской области от 23.12.2020 года процедура реализации имущества гражданина ФИО1 была завершена.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

При этом согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

В данном случае, задолженность образовалась по начислениям земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 года, следовательно, относится к текущей задолженности, и не подлежала предъявлению в рамках дела о банкротстве.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основание своих требований.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 745 рублей 81 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...>, ИНН № ..., зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37 286 рублей., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 121 рублей 18 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере 14153 рублей 22 копейки, а всего 51 560 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Алексеевского городского округа государственную пошлину в размере 1 745 рублей 81 копейка.

Разъяснить, что информация о принятых судебных актах может быть получена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет: alekseevsky.blg.sudrf.ru.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области в течение одного месяца со дня принятия судом решение в окончательной форме.

СУДЬЯ Н.П. ЧУПРИНА

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2023 года