УИД 52RS0001-02-2025-010253-64

2-5448/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 г. адрес

Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Арзамасцевой А.Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело 2-5448/2025 по иску ФИО1 к адрес, ИФНС №15 по адрес о возложении обязанности, взыскании компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратилась в суд с иском к адрес, ИФНС №15 по адрес, просила обязать ИФНС №15 по адрес сделать перерасчет после получения уточненной декларации 6-НДФЛ, обязать адрес предоставить в месячный срок в налоговый орган уточненные по форме 6-НДФЛ декларации за 2021г., 2022г., 2023г., взыскать с адрес компенсацию морального вреда в размере сумма

В обоснование иска указано, что истец состояла в трудовых отношениях с адрес. Работодатель предоставил истцу займ под 1% годовых. Налоговый орган ежемесячно удерживал с истца налог на доход физического лица в виде материальной выгоды. После прекращения трудовых отношений, налоговый орган взимал с истца налог на доход физического лица в виде материальной выгоды после получения от работодателя декларации по форме 6-НДФЛ. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 25 февраля письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог. Истец неоднократно обращался в налоговый орган по вопросу перерасчета на доходы физических лиц. В ответ на обращения истцу было сообщено, что работодатель обязан предоставить уточненную декларацию. Вместе с тем, доходы, не облагаемые налогом, не подлежат включению в декларацию по форме 6-НДФЛ. Налоговый агент не является первоисточником сведений о доходах физического лица, не вправе вносить изменения в представленные налоговым агентом сведения. Таким образом, налоговый орган отказался произвести перерасчет налога на доход, а работодатель не предоставил корректирующие сведения о доходах. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд.

Истец ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении требований настаивала по доводам иска.

Представитель ответчика адрес по доверенности фио в судебном заседании возражала против удовлетворения иска по доводам письменных возражений, указала, что истец не является работником с 2013 года, в связи с чем, не имеется оснований для подачи уточненной декларации.

Представитель ответчика ИФНС №15 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, представил в суд письменный отзыв, в котором просил в иске отказать ввиду того, что налоговый орган не вправе самостоятельно вносить изменения в представленные налоговым агентом сведения.

Руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

В силу ст. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 41 НК РФ предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды , определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме);

возмещением стоимости полагающегося натурального довольствия (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме);

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в адрес и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия);

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников;

оплатой работодателем своим работникам, работающим и проживающим в адрес и приравненных к ним местностях, стоимости проезда работника в пределах адрес к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа, производимой в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации. В случае использования отпуска за пределами адрес не подлежит налогообложению стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку);

возмещением расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более сумма за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что истец ФИО1 состояла в трудовых отношениях с адрес.

Трудовой договор между истцом адрес расторгнут 26.07.2013 по собственному желанию.

12.02.2009 между ФИО1 и адрес заключен договор займа№42, по условиям которого займодавец предоставляет заемщику денежные средства в размере сумма сроком на 10 лет на улучшение жилищных условий.

В соответствии с п. 2.3 договора размер процентов по договору составляет 1% годовых.

Согласно п. 4.1 договора возврат суммы займа осуществляется ежемесячно на основании заявления об удержании платежей из заработной платы, либо самостоятельно путем внесения в кассу предприятия.

Дополнительным соглашением от 20.04.2010 изменен срок возврата займа. Выплата займа должна быть осуществлена не позднее 28.02.2024.

Согласно справке о доходах физического лица за 2021 год, сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом – сумма, сумма неудержанного налога – сумма

Согласно справке о доходах физического лица за 2022 год, сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом – сумма, сумма неудержанного налога – сумма

Согласно справке о доходах физического лица за 2023 год, сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом – сумма, сумма неудержанного налога – сумма

16.10.2023, 23.10.2024 истец обращалась в налоговый орган с заявлением о произведении перерасчета излишне уплаченных сумм.

В ответ на обращение налоговым органом истцу сообщено, что перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после предоставления налоговым агентом уточняющих сведений о доходах физического лица.

Истец основывает заявленные требования на том, что налоговым органом не произведен перерасчет налога на доход, а адрес не предоставил корректирующие сведения о доходах.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 90 ст. 217 НК РФ ее подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах.

Письмом ФНС России от 11.04.2019 №БС-4-11/6839@, доходы, не подлежащие обложению налогам на доходы физических лиц на основании ст. 217 НК РФ, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ. Перечисленный доход в виде материальной выгоды в период действия моратория не подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Ответчики с заявленными требованиями не согласились, налоговый орган указал, что не имеет возможности самостоятельно исчислять перерасчет налога на доход физического лица. адрес в возражениях указал, что не является работодателем истца с 2013 года, предоставить уточненную декларацию на бывшего работника не имеет возможности.

В соответствии со ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство процессом, разъясняет лицам, участвующим в деле, их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения процессуальных действий, оказывает лицам, участвующим в деле, содействие в реализации их прав, создает условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств и правильного применения законодательства при рассмотрении и разрешении гражданских дел.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В силу присущего гражданскому судопроизводству принципа диспозитивности, эффективность правосудия по гражданским делам обусловливается в первую очередь поведением сторон как субъектов доказательственной деятельности; наделенные равными процессуальными средствами защиты субъективных материальных прав в условиях состязательности, стороны должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются в обоснование своих требований и возражений, и принять на себя все последствия совершения или не совершения процессуальных действий.

Проанализировав собранные по делу доказательства, суд находит доводы ответчиков заслуживающими внимания.

В письме ФНС России от 28.03.2022 №БС-4-11/3695@ дана информация по вопросу обложения НДФЛ доходов налогоплательщиков, полученных в виде материальной выгоды. Действие п. 90 ст. 217 НК РФ распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2021 года.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

В спорный период истец не является работником адрес, в связи с чем, у последнего отсутствуют основания подавать в налоговые органы уточненные по форме 6-НДФЛ декларации за 2021г., 2022г., 2023г.

Кроме того, налоговый орган не является первоисточником сведений о доходах физического лица, не вправе вносить изменения в представленные налоговым агентом сведения.

При указанных обстоятельствах, суд не находит правовых оснований для удовлетворения требований истца, в связи с чем, отказывает в иске в полном объеме. Требование о компенсации морального вреда также не подлежит удовлетворению ввиду отказа в удовлетворении основного требования.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к адрес, ИФНС №15 по адрес о возложении обязанности, взыскании компенсации морального вреда – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 31.10.2025

Судья А.Н. Арзамасцева