72RS0019-01-2023-002422-32
№2а-2037/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Тобольск 26 октября 2023 года
Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Логиновой М.В.,
при секретаре Ханбиковой Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2037/2023 по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц,
- с участием административного ответчика ФИО1,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании: пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 669 рублей 47 копеек; пени по земельному налогу за 2014 год в размере 24 612 рублей 77 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 127 рублей 46 копеек, всего 27 409 рублей 70 копеек.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок – обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований. В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России получены сведения о зарегистрированных за ФИО1 транспортных средствах: прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: <данные изъяты> Гос.Регзнак №, с 15.02.2013 по настоящее время; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: <данные изъяты> Гос.Регзнак №, с 21.02.2013 по настоящее время. Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6290,00 рублей. Согласно ст.363 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020. Транспортный налог за 2019 год уплачен налогоплательщиком в полном объеме, но за пределами установленного законом срока. В связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 669,47 рублей. Согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра по Тюменской области, на имя должника в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество внесена запись о государственной регистрации права на земельный участки: по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, дата регистрации 12.05.2012 года; по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, в период с 01.02.2013 по 01.04.2014; по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; по адресу: Тюменская область, <данные изъяты> кадастровый номер: №, в период с 18.12.2009 по 14.01.2013; по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, в период с 15.03.2013 по 08.02.2014. Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2014 год в размере 62 628,82 рублей. Земельный налог за 2014 год уплачен налогоплательщиком в полном объеме, но за пределами установленного законом срока. В связи с чем, налогоплательщику начислены пени в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за период с 04.10.2016 по 31.03.2022 в размере 24 815,59 рублей. Согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра по Тюменской области, на имя должника в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество внесена запись о государственной регистрации права на объекты: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; жилые дома по адресу: <адрес> кадастровый номер: № с 12.05.2012 по настоящее время; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иные строения, помещения и сооружения по адресу: Тюменская <адрес>, кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с 15.06.2015 до настоящего времени; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, в период с 15.03.2013 по 08.02.2014; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, в период с 15.03.2013 по 08.12.2014; квартиры по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, в период с 18.12.2009 по 14.01.2013; жилые дома по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, в период с 17.12.2009 по 13.01.2013. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 23 399,00 рублей. Согласно ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № № от 14.11.2019 со сроком уплаты до 22.01.2020. Налог на имущество физических лиц за 2018 год уплачен налогоплательщиком в полном объеме, но за пределами установленного законом срока. В связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за период с 23.01.2020 по 09.11.2021 в размере 2 127, 46 рублей. Выявив задолженность по пене на основании ст.69,70НК РФ налогоплательщику направлено требование № № от 28.07.2022 со сроком уплаты до 12.09.2022. В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 19.12.2022 вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 пени. Определением мирового судьи от 27.01.2023 судебный приказ №№ от 19.12.2022 отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен (повестка - л.д.155 Т.1), в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (иск – л.д.6-10 Т.1), представлен отзыв на возражения административного ответчика (отзыв - л.д.73-74 Т.1), заявление об уточнении периодов начисления пени (заявление - л.д.46 Т.2).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласилась и пояснила, что вся недоимка взыскана судебными приказами, всего их шесть, недоимка уплачена путем удержаний из пенсии, не имела возможности оплатить задолженность своевременно. Представила возражения (возражения - л.д.68-69 Т.1).
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Земельный налог обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Исходя из положений ст.ст. 387, 400 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса (пункт 3 в редакции, действующей на момент формирования задолженности). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 в редакции, действующей на момент формирования задолженности).
Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч.2 ст.287 НК РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.
Из материалов дела следует, что ФИО1 значится (значилась) собственником следующего имущества:
транспортных средств - прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: <данные изъяты>, Гос.Регзнак №, с 15.02.2013 по настоящее время; <данные изъяты>, Гос.Регзнак №, с 21.02.2013 по настоящее время (сведения об имуществе - л.д.30 Т.1);
земельных участков: по адресу: <...>, кадастровый номер: №, с 12.05.2012; <адрес> кадастровый номер: №, с с 01.02.2013 по 01.04.2014; <адрес>, кадастровый номер: №, в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; <адрес> кадастровый номер: №, в период с 18.12.2009 по 14.01.2013; <адрес>, кадастровый номер: №, в период с 15.03.2013 по 08.02.2014 (сведения об имуществе - л.д.31 Т.1).
недвижимого имущества: иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; жилого дома по адресу: <...>, кадастровый номер: № с 12.05.2012 по настоящее время; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: № период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иного строения, помещения и сооружения по адресу: Тюменская <адрес> кадастровый номер: № в период с 01.04.2013 по 21.08.2019; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: № в период с15.06.2015 до настоящего времени; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, в период с 15.03.2013 по 08.02.2014; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, в период с 15.03.2013 по 08.02.2014; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № в период с 18.12.2009 по 14.01.2013; жилого дома по адресу: <адрес> кадастровый номер: №, в период с 17.12.2009 по 13.01.2013 (сведения об имуществе - л.д.32 Т.1).
Принадлежность перечисленного имущества административному ответчику не оспаривается административным ответчиком.
Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6290,00 рублей, земельный налог за 2014 год в размере 62 628,82 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 23 399,00 рублей, направлены налоговые уведомления №№ от 14.11.2019, №№ от 01.09.2020 (уведомления - л.д.11-15, Т.1, список заказных писем – л.д.16 Т.1, информация налогового органа – л.д.55 Т.1).
Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 6290,00 рублей взыскана с административного ответчика судебным приказом №№ от 15.04.2021 (судебный приказ – л.д.107 Т.1) и погашена с нарушением установленного срока (постановление об окончании исполнительного производства – л.д.177-178 Т.1, справка о движении денежных средств – л.д.222-250 Т.1. л.д.1-45 Т.2, справка службы судебных приставов – л.д.49 Т.2, информация налогового органа – л.д.50 Т.2), что не оспаривается административным ответчиком.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 23 399,00 рублей взыскана с административного ответчика судебным приказом №№ от 28.04.2020 и погашена с нарушением установленного срока (судебный приказ – л.д.135-136 Т.1, информация налогового органа – л.д.50 Т.2), что не оспаривается административным ответчиком.
Согласно судебному приказу от 03.03.2017 №№ с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2013 год в сумме 62 628,82 рублей (судебный приказ – л.д.87 Т.1,47 Т.2).
Судебными приказами мирового судьи от 03.03.2017, 14.03.2017, 02.03.2018, 26.02.2019, 15.04.2021, 28.04.2020 недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме 62 628,82 рублей не взыскана (судебные приказы – л.д.87-90,107,135-136 Т.1).
На основании ст.75 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 669,47 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 24 612,77 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 127,46 рублей и направлено требование об уплате пени №№ со сроком уплаты до 12.09.2022 (расчет – л.д.19-28 Т.1, требование - л.д.17-18 Т.1, список внутренних почтовых отправлений – л.д.29 Т.1).
19.12.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (определение – л.д.34-35 Т.1).
27.01.2023 определением мирового судьи судебный приказ №№ от 19.12.2022 отменен (определение – л.д.34-35 Т.1).
Пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 669,47 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 24 612,77 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 127,46 рублей налогоплательщиком не уплачены.
Изложенные обстоятельства суд находит установленными.
С учётом изложенных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления пени, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате пени, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 669 рублей 47 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 127 рублей 46 копеек, в связи с чем, административный иск в данной части подлежит удовлетворению.
Суд соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом, расчет проверен судом, арифметически верен (расчет - л.д.19-28 Т.1).
Административный иск заявлен административным истцом в суд в установленный законом срок.
Так, с настоящим административным иском после отмены судебного приказа (27.01.2023) налоговый орган обратился в течение полугода 27.07.2023 (конверт – л.д.44).
Административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу за 2014 год в размере 24 612 рублей 77 копеек суд находит не подлежащими удовлетворению, исходя из недоказанности заявленных налоговым органом обстоятельств.
Так, налоговый орган указывает на взыскание с административного ответчика пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 62 628,82 рублей судебным приказом 03.03.2017 №№ (информация - л.д.46 Т.2) и уплату данной задолженности в ходе исполнения данного судебного приказа, однако, в указанном судебном приказе сумма недоимки взыскана за 2013 год (судебный приказ – л.д.87 Т.1,47 Т.2). Налоговый орган указывает на то, что недоимка по земельному налогу за 2014 год уплачена налогоплательщиком с нарушением срока, но подтверждающих документов, из которых следовало бы, когда оплата произведена, суду не представлено. В связи с чем, не представляется возможным суду установить дату уплаты налога и соблюдение процедуры направления требования и сроков на обращение в суд для взыскания заявленных пени.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административные исковые требования частично удовлетворены судом, с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины, на основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования городской округ город Тобольск государственная пошлина в сумме 400 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 669 рублей 47 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 127 рублей 46 копеек, всего 2 796 рублей 93 копейки (две тысячи семьсот девяносто шесть рублей девяносто три копейки).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тобольск в сумме 400 рублей (четыреста рублей).
Отказать Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в удовлетворении искового требования о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год в размере 24 612 рублей 77 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2023 года.
Судья М.В. Логинова