Решение по делу № 2А-1095/2025 от 21.07.2025 | Салехардский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

Дело №а-1095/2025

89RS0001-01-2024-002663-48

Мотивированное решение

составлено 21.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года г. Салехард

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего Коблова Н.В.,

при секретаре Дейбус А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Рейда О.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Рейда О.В., в котором просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 374 959 руб., задолженность по пени – 68 514 руб. 10 коп., на общую сумму 443 473 руб. 10 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2021 году Рейда был получен доход в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу и пени. Учитывая наличие отрицательного сальдо, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование от 27.06.2023 № 1178, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отказа в его принятии, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Протокольным определением суда от 12.05.2025 к участию в деле привлечен в качестве заинтересованного лица Банк ВТБ (ПАО).

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу ФИО3 административные исковые требования поддержала. Просила восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на обращение в суд. Указала, что пропущенный срок является незначительным, в том числе обусловлен поздним получением документов и мероприятиями по реорганизации налогового органа путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 году.

В судебное заседание не явилась административный ответчик Рейда, извещена надлежащим образом, направила представителя адвоката Чепурнова В.Н., возражавшего против заявленных налоговым органом требований как незаконных и необоснованных, указал на пропуск срока административным истцом на обращение в суд.

В судебное заседание не явился представитель заинтересованного лица банка ВТБ (ПАО), извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося лица.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01.01.2023 взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01.01.2023 согласно п. 1 ст 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного Кодекса (п. 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, межрайонной ИФНС № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу Рейда направлено требование № по состоянию на 27.06.2023, в которое, в том числе включена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год сумме 374 959 руб., пени - 49 420, 52 руб. Предоставлен срок для добровольного исполнения требования до 26.07.2023.

Данный налог исчислен из дохода, полученного от налогового агента Банк ВТБ (ПАО). Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год в отношении получателя дохода Рейда общая сумма дохода составила 154 139 201, 36 руб., налоговая база - 3 011 295, 56 руб., сумма налога исчисленная - 391 469 руб., сумма налога удержанная - 16 366 руб.

Требование от 27.06.2023 № в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в выдаче которого отказано 16.02.2024.

Учитывая, что задолженность по налогу не была погашена, административный истец 09.07.2024, с учетом решения УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу от 19.10.2023, обратился с указанным административным иском в суд.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика имеется указанная в административном иске недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и задолженность по пени, которые до настоящего времени не уплачены в доход соответствующего бюджета.

Суд, проверяя порядок и срок направления требования, срок обращения в суд, учитывает следующее.

Из материалов дела следует, что 15.02.2024 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого мировым судьей отказано 16.02.2024, поскольку последним днем для обращения к мировому судье являлось 26.01.2024, то есть с пропуском срока на 19 дней. В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 09.07.2024, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока с момента отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, несмотря на том, что копия определения мирового судьи от 16.02.2024 получена налоговым органом 05.06.024.

Административным истцом в административном исковом заявлении и в судебном заседании заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, из которого следует, что срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением пропущен незначительно. В качестве уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока указаны действия, не зависящие от волеизъявления административного истца. Так, действия по взысканию задолженности обусловлены пополнением различных уровней бюджетной системы Российской Федерации, а не целями иного характера, вытекающими из предпринимательской деятельности. На основании приказа ФНС России от 10.11.2022 № ЕД-7-12/1068@ "О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы" проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 году. 20.11.2023 межрайонная ИФНС России № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу прекратила деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения. В соответствии с приказом УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу от 31.07.2023 № "О реорганизации налоговых органов Ямало-ненецкого автономного округа" Управление является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой межрайонной ИФНС России № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу. Также суд учитывает, что в период с 30.12.2023 по 08.01.2024 были выходные и нерабочие праздничные дни.

Кроме этого, суд учитывает, что п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с этим предельный срок направления налоговым органом требования об уплате задолженности по налогом продлен, в связи с чем, административный истец вправе был направить требование административному ответчику вплоть до 01.09.2023, фактически требование № направлено 27.06.2023.

К уважительным причинам пропуска процессуального срока относятся как обстоятельства, связанные с личностью заинтересованного лица (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), так и обстоятельства, объективно препятствовавшие лицу, добросовестно пользующемуся своими процессуальными правами, реализовать свое право в установленный законом срок (п. 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2012 № 13 "О применении судами норм гражданского процессуального законодательства, регламентирующих производство в суде апелляционной инстанции").

Несмотря на то, что налоговый орган в период проведения мероприятий по реорганизации, продолжал функционировать, условия работы органа власти были ограничены в связи с отсутствием доступа к документам, находящихся в процессе передачи от присоединяемого юридического лица, необходимых для подачи в суд.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок подачи заявления о вынесении судебного приказа пропущен по уважительными причинам и является незначительным, а ходатайство налогового органа о восстановлении указанного срока подлежащим удовлетворению.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа позволил налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отказе в принятии указанного заявления.

Таким образом, разрешая спор, суд восстанавливает административному истцу пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки по налогу и пени, и приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу. Расчет взыскиваемых с административного ответчика суммы налога за 2021 год, пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных налогов, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным. При этом административный ответчик не оспаривал сумму задолженности, доказательств добровольного исполнения обязательств по рассматриваемому требованию до рассмотрения дела не представил.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 587 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Рейда О.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Рейда О.В., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 374 959 рублей, задолженность по пени – 68 514 рублей 10 копеек, на общую сумму 443 473 рубля 10 копеек.

Взыскать с Рейда О.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 13 587 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салехардский городской суд.

Председательствующий Н.В. Коблов

<данные изъяты>