Решение по делу № 2А-4135/2025 от 23.05.2025

Дело №2а-4135/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 мая 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кара-Сал У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год, недоимки по земельному налогу за 2021 год, пеней по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 3.223 руб., недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 134 руб., пеней по ЕНС в размере 32.853 руб. 46 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО2 в 2021 году принадлежали квартиры по <адрес> а также по <адрес>. Кроме того, ФИО1 принадлежал земельный участок по <адрес> В связи с этим, административный ответчик обязана оплачивать налог на имущество и земельный налог за 2021 год, однако данная обязанность не исполнена надлежащим образом, в связи с чем возникла недоимка, на которую начислены пени. Также пени начислены на предыдущую задолженность в связи с ранее принятыми мерами взыскания.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, посредством направления судебной повестки заказным письмом с уведомлением. Повестка возвращена в связи истечением срока хранения.

По смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Если иное не установлено законом или договором и не следует из обычая или практики, установившейся во взаимоотношениях сторон, юридически значимое сообщение может быть направлено, в том числе посредством электронной почты, факсимильной и другой связи, осуществляться в иной форме, соответствующей характеру сообщения и отношений, информация о которых содержится в таком сообщении, когда можно достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Согласно п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Учитывая, что ответчику направлялась судебная повестка по адресу его регистрации, однако извещение возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, суд считает его надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства и в силу ст. 150 Кодекса административного кодекса РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков земельного налога - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч.1 ст.396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, в 2021 году ФИО1 принадлежало имущество: квартира по <адрес> квартира по <адрес> (л.д. 27-28). Кроме того, ФИО1 принадлежал земельный участок по <адрес> (л.д. 29-30).

Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № об уплате административному ответчику в срок до 01.12.2022 налога на имущество и земельного налога за 2021 год (л.д. 13-14).

25.05.2023 налоговым органом сформировано требование №, которое направлено ФИО1, об уплате недоимки по налогам, в том числе налога на имущество за 2021 год и земельного налога за 2021 год. В требовании содержится срок уплаты до 20.07.2023 (л.д. 16-17).

Поскольку данное требование не было исполнено, МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка №46 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен 22.11.2023, однако в связи с поступившими возражениями отменен 12.08.2024 (л.д. 7).

С настоящим административным иском административный истец обратился 04.02.2025.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено ранее, 25.05.2023 налоговым органом сформировано требование №, которое направлено ФИО1, об уплате недоимки по налогам, в том числе налога на имущество за 2021 год и земельного налога за 2021 год. В требовании содержится срок уплаты до 20.07.2023 (л.д. 16-17), таким образом, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 20.01.2024.

Судебный приказ был вынесен 22.11.2023, однако в связи с поступившими возражениями отменен 12.08.2024 (л.д. 7). Следовательно, административный истец своевременно обратился к мировому судье.

После отмены судебного приказа 12.08.2024 МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу вправе была обратиться с настоящим иском не позднее 12.02.2025, административный истец обратился 04.02.2025, то есть в установленный законом срок.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что срок на обращение с настоящим административным иском не пропущен, а потому имеются основания для взыскания недоимки.

Сумма налога на имущество, земельного налога исчислена административным истцом верно, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге», а также с учетом требований Налогового кодекса РФ, с учетом доли в праве на имущество, земельный участок, срока владения, в связи с чем требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 3.223 руб., земельного налога в размере 134 руб. за 2021 год подлежат удовлетворению.

Кроме того, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени по ЕНС.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Административный истец просит взыскать пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ранее Калининским районным судом города Санкт-Петербурга принято решение от 21.12.2023 по административному делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2020 год в размере 418.456 руб. 34 коп., пени, исчисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 в размере 36.335 руб. 57 коп., штраф за нарушение налогового законодательства, предусмотренный ст. 119 Налогового кодекса РФ, за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в размере 67.959 руб. 00 коп., штраф за нарушение налогового законодательства, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 45.306 руб. 00 коп.

Решение вступило в законную силу 17.04.2024, в том числе с учетом апелляционного и кассационного обжалования.

По вышеуказанному делу пени начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 04.04.2022 исходя из суммы НДФЛ за 2020 год в размере 453.062 руб. в сумме 36.336 руб. 57 коп.

Притом, как следует из материалов дела №, ФИО1 уплатила часть задолженности по налогу 30.12.2022 – 34.250 руб., 25.02.2023 – 134 руб., 119 руб. 05 коп., 102 руб. 61 коп.

Таким образом, по настоящему административному делу подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с 05.04.2022 по 16.10.2023, исходя из суммы недоимки за вычетом уплаченных сумм, а также пени на недоимку по налогу на имущество и земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023.

Между тем, административный истец просит взыскивать пени с 01.01.2023 по 16.10.2023, в связи с чем в силу ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ суд не усматривает оснований для взыскания пеней за более длительный период.

Пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляют:

За период с 01.01.2023 по 25.02.2023 – 418.812 руб. х 56 дней просрочки х 1/300 х 7,5% = 5863,37

За период с 26.02.2023 по 23.07.2023 – 418456,34 руб. х 148 дней просрочки х 1/300 х 7,5% = 15482,88

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 418.456,34 руб. х 22 дня просрочки х 1/300 х 8,5% = 2608,38

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 418.456,34 руб. х 34 дня просрочки х 1/300 х 12% = 5691,01

За период с 18.09.2023 по 16.10.2023 – 418.456,34 руб. х 29 дней просрочки х 1/300 х 13% = 5258,60

Всего пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 составляют 34.904 руб. 24 коп.

По налогу на имущество и земельному налогу за 2021 год пени составляют с 02.12.2022 по 16.10.2023:

За период с 01.01.2023 по 23.07.2023 – 3357 руб. х 204 дня просрочки х 1/300 х 7,5% = 171,21

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 3357 руб. х 22 дня просрочки х 1/300 х 8,5% = 20,93

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 3357 руб. х 34 дня просрочки х 1/300 х 12% = 45,66

За период с 18.09.2023 по 16.10.2023 – 3357 руб. х 29 дней просрочки х 1/300 х 13% = 42,19

Всего пени по земельному налогу и налогу на имущество составляют 279 руб. 99 коп.

Всего пени на совокупную обязанность по налогам составляют 35.184 руб. 46 коп.

Поскольку административный истец просит взыскать пени в меньшем размере, суд также не усматривает оснований для взыскания пеней в большем размере, нежели просит административный истец.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 32.853 руб. 46 коп.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год, недоимки по земельному налогу за 2021 год, пеней по ЕНС, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 3.223 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 134 руб., пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 35.853 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 23.05.2025

УИД 78RS0005-01-2025-001205-39