Дело № 2а-7369/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 декабря 2022 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Монгуш Р.С., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело № 2а-7369/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что ответчик является налогоплательщиком, указанных в налоговых уведомлениях. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 9562,00 рублей, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2019 год в размере 333,29 рублей, то есть на общая сумма задолженности составляет 9895,29 рублей.
На основании части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в упрощенном порядке без проведения устного судебного разбирательства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно сроку исполнения по требованиям, предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности по налогам истцом не пропущен, поскольку определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3810/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Как видно из представленных материалов, ФИО1 принадлежат квартира с кадастровым номером № с общей площадью 39,6 кв.м., расположенная по адресу: Россия, <адрес>, зарегистрированная на праве собственности ДД.ММ.ГГГГ, а также квартира с кадастровым номером №, площадью 40,8 кв.м., расположенная по адресу: Россия, <адрес>, зарегистрированная на праве собственности ДД.ММ.ГГГГ.
В связи указанным, ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год на общую сумму 386 рублей, которое ей передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Из требования № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 предложено уплатить задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 333,29 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое им получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией страницы личного кабинета налогоплательщика.
Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2018 год в размере 9562,00 рублей, пени 43,03 рублей, и ей предложено уплатить данную задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое передано ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое ею получено ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно расчету сумм пени по транспортному налогу, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, пени исчислены по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 43,03 рублей.
Из расшифровки задолженности налогоплательщика следует, что ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 9562,00 рублей, пени 43,03 рублей, а также задолженность по налогу на имущество в размере 333,29 рублей.
При этом указанные требования направлены налогоплательщику ФИО1 в личный кабинет, в установленные сроки, что также подтверждается представленными административным истцом снимками экрана личного кабинета налогоплательщика и сведениями о получении ответчиком пароля к личному кабинету ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок указанные виды налогов ответчиком не были уплачены.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления требования об уплате налога, пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются: 1) жилые дома, 2) квартиры, комнаты, 3) гаражи, машино-места, 4) единый недвижимый комплекс. 5) объект незавершенного строительства, 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Вместе с тем, из письменного ходатайства налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом произведен анализ задолженности ответчика ФИО1 и установлено, что задолженность по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество на общую сумму 9895,29 рублей уплачена полностью в связи с принятием решения о зачете. По налогу на имущество физических лиц изначально произведен расчет налога за период 2019 год в размере 386 рублей за два объекта недвижимости. На момент формирования иска уплачено налога в размере 52,71 рублей. Остаток задолженности составляет 333,29 рублей.
Согласно приобщенной к ходатайству копии налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, а также карточки расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, видно, что за 2018 год налогоплательщиком ФИО1 задекларирована сумма налога к уплате в размере 9562 рублей, и по задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о зачете задолженности, ДД.ММ.ГГГГ данная задолженность погашена в порядке зачета. Из копии журнала начислений и погашений по налогу на имущество физических лиц также следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачете и погашении задолженности в размере 333,29 рублей.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 3 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 указанного Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Поскольку основанием для обращения по настоящему делу явились неисполнение ответчиком требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, судом установлено, что данные требования выставлены на основании налоговой декларации за 2018 год, сведения об имуществе, зарегистрированных на праве собственности за 2019 год, и на момент подачи данного административного искового заявления ответчиком ФИО1 указанные задолженности полностью уплачены в связи с принятием налоговым органом решений ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ о зачете и погашении задолженности на общую сумму 9895,29 рублей, что подтверждается представленными истцом карточки расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и журнала начислений и погашений по налогу на имущество физических лиц.
При данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц, с учетом представленных истцом доказательств и письменного пояснения от ДД.ММ.ГГГГ, не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение 15 дней со дня получения копии настоящего решения.
Судья Монгуш Р.С.