РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего Федотовой В.А.

при секретаре Гаджиевой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

22 ноября 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на доходы физических лиц за 2019 г. в общем размере 11244,90 руб.

Требования мотивируют тем, что на учете в ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка состоит ФИО1 Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физический лиц. Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента ООО КБ «Ренесанс Кредит», ФИО1 получил доход за 2019 год в сумме 130107,95 руб., налоговая база 130107,95 руб., сумма налога исчисленная 16914 руб. (130107,95 руб. * 13% = 16914 руб.). В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов физическим лицом. Расчет налога представлен в уведомлении. В установленный законом срок сумма налога уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок требование исполнено не было. Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составляет 16914 руб., в том числе налог – 16914 руб., пени – 186,90 руб. С целью взыскания задолженности Инспекция ФНС обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был вынесен. В ОСП по Центральному району г. Новокузнецка возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, удержаны по исполнительному производству денежные средства в размере 2500 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год в заявленным налоговым вычетом в сумме 3356 руб. На основании п. 4 ст. 78 НК РФ на сумму переплаты в размере 3356 руб., по заявлению налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ было принято решение и произведен зачет уплаты задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составляет 11244,90 руб. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в судебное заседание представителя.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании просила удовлетворить административные исковые требования в полном объеме пояснила, что в ответ на запрос налогового органа ООО КБ «Ренессанс кредит» сообщило, что действительно с ФИО1 были прекращены обязательства без исполнения по кредитному договору, что послужило основанием подачи в налоговый орган справки 2-НДФЛ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, пояснил, что погасил обязательства по кредитной карте перед банком.

Заинтересованное лицо ООО КБ «Ренесанс Кредит» в судебное заседание не явилось, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, повестками, направленными заказными письмами, причину неявки не сообщили.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившегося заинтересованного лица, так как о дне слушания дела оно извещено надлежащим образом.

Суд, заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Согласно ч. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно справке о доходах физического лица в 2019 году ответчик ФИО1 получил доход в сумме 130107,95 руб. (код дохода 4800 – иные доходы налогоплательщика).

ФИО1 не уплатил в установленный законодательством о налогах и сборах налог на доходы физических лиц.

Согласно подпункту 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, производится, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В силу 2 пункта 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, производится, исходя из суммы, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Согласно ч. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Установлено, что ответчик получил доход за 2019 год в сумме 130107,95 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 16914 руб.

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчику необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2019 в сумме 16914 руб. Однако уплата налога в установленный срок произведена не была.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку уплата налогов произведена не была, ответчику было направлено требование №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 16914 руб., пени – 186,90 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа, руководствуясь ст. 123.5 КАС РФ мировым судьей судебный приказ был вынесен.

Срок для исполнения требования об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция ФНС обратилась к мировому судье в течение шести месяцев с установленной в требовании даты для добровольной уплаты налога и пени. После вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев, установленных для этого законом.

Судом проверены расчеты, представленные административным истцом.

В ОСП по Центральному району г. Новокузнецка УФССП России по Кемеровской области - Кузбассу возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, удержаны по исполнительному документу денежные средства в размере 2500 руб.

ФИО1 в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с заявленным налоговым вычетом в сумме 3356 руб.

Возврат налога на доходы физических лиц по заявлению налогоплательщика осуществляется в течение одного месяца со дня получения налоговым органом вышеназванного заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 78 НК РФ на сумму переплаты в размере 3356 руб., по заявлению налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, было принято решение и произведен зачет в счет уплаты задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 по налогу на доход физических лиц за 2019 год составляет 11058 рублей.

Расчет, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.

Поскольку доказательств о погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 11058 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный в материалах дела расчет пени на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц судом проверен.

Суд считает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в сумме 186,90 руб., отраженную в требовании №.

Довод административного ответчика о том, что им исполнены кредитные обязательства перед банком самостоятельно, является не состоятельным.

Согласно ответу от ДД.ММ.ГГГГ ООО Кредитного Банка «Ренессанс Кредит» справка 2-НДФЛ за 2019 год была представлена в связи с прекращением обязательства без исполнения ФИО1 по кредитному договору №.

В материалах административного дела имеются ответы ООО Кредитного Банка «Ренессанс Кредит» к ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в которых указано, что финансовые отношения между административным ответчиком и заинтересованным лицом прекращены в результате принятого последним решения от ДД.ММ.ГГГГ о прощении долга ФИО1

Вместе с тем, в указанных ответах заинтересованного лица содержится информация о том, что в результате прекращения обязательств перед банком, на основании налогового законодательства у ФИО1 возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга.

Также в материалах дела имеются выписки по лицевому счету от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по договору №, в которых списаны следующие суммы как безнадежные: по процентам на просрочке ОД 35069,34 руб., по основному долгу 94138,61 руб., задолженность по комиссиям 900 руб.

В судебном заседании административный ответчик ссылался на платежные документы об оплате задолженности по договору в размере 50000 рублей, однако доказательств погашения кредитных обязательств не в результате прощения долга банком суду не представлено, более того, ФИО1 не мог назвать сумму его долга и представить каких-либо доказательств, сославшись на их отсутствие.

Ссылка административного ответчика на справку от ДД.ММ.ГГГГ, что в ней указано о выполнении им в полном объеме обязательств перед банком, не свидетельствует о том, что такое выполнение не связано с прощением долга заинтересованным лицом.

Заинтересованным лицом представлены доказательства по требованию налогового органа, которым у суда не имеется оснований не доверять.

Таким образом, административному ответчику была прощена сумма долга банком, которую не нужно возвращать, а значит, такие суммы облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом (п.1 ст. 41 НК РФ). Такой доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, признается объектом обложения и формирует основную налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п.1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 449,80 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход регионального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 11058 руб., пени в сумме 186,90 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 449,80 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: В.А. Федотова