Дело № 2а-876/2025 6 октября 2025 года
УИД 29RS0022-01-2025-001556-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Безумовой А.В.,
при секретаре судебного заседания Ибрагимовой Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указало, что в установленный срок налогоплательщиком ФИО1 налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнены, налоги не уплачены. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 94691 рубль 95 копеек. Задолженность образовалась по неуплате налога на имущество, а также из пеней, начисленных на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Пени начислены в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22714 рублей 42 копейки – на недоимку по УСН за 2017 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29273 рубля - на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017, 2018 годы; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1495 рублей 78 копеек – на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 рублей 04 копейки – на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8676 рублей 04 копейки. Налогоплательщик ФИО1 является пользователем личного кабинета. Административным истцом в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 63066 рублей 92 копейки. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам и задолженности по пени. 06 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-661/2024 о взыскании с должника задолженности. 07 марта 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-661/2024 от 06 февраля 2024 года, в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 821 рубль 67 копеек; пени в размере 62245 рублей 25 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскать 63066 рублей 92 копейки.
Представитель административного истца до перерыва в судебном заседании поддержала исковое заявление в полном объеме, дополнительно пояснила, что основная задолженность, на которую начислены пени, списана налоговым органом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. В письменных возражениях указал о пропуске административным истцом срока на подачу административного иска.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствии административного ответчика.
Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, обозрев материалы административных дел № 2а-670/2020, 2а-133/2022, № 2а-661/2024, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, указанное в подпункте 1-6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 НК РФ.
Статьей 1 Закона Архангельской области от 24 октября 2014 года № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (принят Архангельским областным Собранием депутатов 22 октября 2014 года) установлена дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,3 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: <данные изъяты> квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, за которую налоговым органом исчислен налог.
При этом, в документах налогового органа указано недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №. Указание <адрес> суд признает технической ошибкой, поскольку остальные идентификационные данные жилого помещения совпадают.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены пунктом 1 статьи 409 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату налогов на основании налогового уведомления за 2020 год не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год не позднее 01 декабря 2023 года.
В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени в размере и порядке, установленных статьей 75 НК РФ.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога:
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 125 рублей 67 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком не исполнено;
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 года в размере 331 рубль 00 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком не исполнено;
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 365 рублей 00 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком не исполнено.
ФИО1 согласно сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 303633 рубля 78 копеек.
Поскольку в установленные НК РФ сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62245 рублей 25 копеек, начисленных на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе:
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22714 рублей 42 копейки – на недоимку по УСН за 2017 год;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29273 рубля – на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017 год в размере 77118 рублей 97 копеек, за 2018 год в размере 26545 рублей;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1495 рублей 78 копеек – на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 5840 рублей;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 рублей 01 копейка – на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 277 рублей, за 2019 год в размере 287 рублей (налог уплачен с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ);
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8676 рублей 04 копейки (начислены на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета).
Налоговым органом были приняты меры взыскания, предусмотренные статьями 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (направлены требования, вынесены решения о взыскании, на основании постановлений налогового органа возбуждены исполнительные производства, которые окончены в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (пункт 4 часть 1 статьи 46 «Об исполнительном производстве»):
1) постановление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 НК РФ - Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) - 80119 руб. - 2017 г. (1650 руб. уплачено ДД.ММ.ГГГГ; 78469 руб. - списана по решению к безнадежной к взысканию ДД.ММ.ГГГГ №);
2) постановление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 НК РФ - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном - 3 965,85 руб., - 2017 г„ Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 20 738,58 руб. - 2017 г. (списана по решению к безнадежной к взысканию ДД.ММ.ГГГГ №);
3) постановление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 НК РФ - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7118,97 руб. - 2017 г. (списана по решению о признании безнадежной к взысканию ДД.ММ.ГГГГ №);
4) постановление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 НК РФ - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном - 5840 руб. - 2018 г., Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 26545 руб. - 2018 г. (списана по решению о признании безнадежной к взысканию ДД.ММ.ГГГГ №);
5) заявление о вынесении судебного приказа № (вынесен судебный приказ № 2а-670/2020 от ДД.ММ.ГГГГ) - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 4274,74 руб. - 2019 г., Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 26545 руб. - 2018 г., 18227,89 руб. - 2019 г. (списана по решению о признании безнадежной к взысканию от ДД.ММ.ГГГГ №);
5) заявление о вынесении судебного приказа № (вынесен судебный приказ № 2а-661/2024 от ДД.ММ.ГГГГ) - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 331 руб. - 2021 г., 125,67 руб. - 2020 г., 365 руб. - 2022 г.
В силу статьи 13 НК РФ налог на доходы физических лиц входит в число федеральных налогов и сборов и подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами главы 23 НК РФ.
С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательно сальдо до полного погашения долга.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 94691 рубль 95 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ.
Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 63066 рублей 92 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы – 821 рубль 67 копеек, пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 62245 рублей 25 копеек.
6 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-661/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 63066 рублей 92 копейки и государственной пошлины в размере 1046 рублей 00 копеек.
7 марта 2025 года мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа № 2а-661/2024 от 6 февраля 2024 года, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.
В рамках исполнительных производств денежные средства в счет погашения налоговых обязательств не взыскивались.
Разрешая требования о взыскании налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующим выводам.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником <данные изъяты> жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.
Налоговым органом исчислен налог на указанное имущество за 2020 год в размере 125,67 рублей, за 2021 год - в размере 331 рубль, за 2022 год - в размере 365 рублей.
Расчет сумм недоимки по налогу на доходы физических лиц произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, его арифметическая правильность судом проверена, административным ответчиком контррасчет взыскиваемых сумм, как и доказательства исполнения налоговых обязательств в установленный законом срок не представлены.
Совокупность предусмотренных статьями 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков на обращение в суд с требованием о взыскании указанной задолженности соблюдена.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований о взыскании налога на доходы физических лиц за период 2020, 2021, 2022 годы.
Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени, начисленные на сумму задолженности, возможность взыскания которой признана утраченной, следуют судьбе задолженности и не могут быть взысканы в отрыве от нее.
На основании ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и(или) взыскание которой оказались невозможными.
В этой связи в случае признания недоимки безнадежной к взысканию основания для взыскания пени на данную недоимку отсутствуют.
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по УСН за 2017 год, недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017, 2018 годы, недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год, решением № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ признаны безнадежной к взысканию в соответствии со статьями 59, 72 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем суд приходит к выводу о необоснованном начислении пени на данную задолженность.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86,01 рубля, начисленная на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 годы (налог уплачен с нарушением срока ДД.ММ.ГГГГ), а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере:
За 2020 год на сумму задолженности в размере 125,67 руб.:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023
204
7,5
300
6,41
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023
22
8,5
300
0,78
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023
34
12
300
1,71
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023
42
13
300
2,29
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023
49
15
300
3,08
ДД.ММ.ГГГГ – 11.01.2024
25
16
300
1,68
Пени:15,95 руб.
За 2021 год на сумму задолженности в размере 331 руб.:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023
204
7,5
300
16,88
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023
22
8,5
300
2,06
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023
34
12
300
4,50
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023
42
13
300
6,02
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023
49
15
300
8,11
ДД.ММ.ГГГГ – 11.01.2024
25
16
300
4,41
Пени:41,98руб.
За 2022 год на сумму задолженности в размере 365 руб. с учетом срока уплаты налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023
16
15
300
2,92
ДД.ММ.ГГГГ – 11.01.2024
25
16
300
4,87
Пени:7,79руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ), подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход соответствующего бюджета пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 125 рублей 67 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 331 рубль 00 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 365 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 рублей 01 копейка, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей 72 копейки, всего взыскать 973 (девятьсот семьдесят три) рубля 40 копеек.
В удовлетворении остальных требований Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 17 октября 2025 г.
Председательствующий А.В. Безумова