Решение по делу № 2А-296/2025 от 19.02.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

№ 2а-296/2025

64RS0047-01-2024-006360-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области начислила ФИО1 транспортный налог за 2022 год в размере 1 120 рублей за принадлежащее ему транспортное средство: ВАЗ 21101, мощностью 80 л. Административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: <адрес> в размере 152 руб. за 2021 год, в размере 304 руб. за 2022 год. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01 августа 2023 г. № 112704015 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В связи с не ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налогов ФИО1 начислены пени, также направлены требования. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в частности выставлены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в 2020 году в размере 7 255 руб. 72 коп., в размере 362 руб. 41 коп., в 2021 году в размере 1 472 руб. 28 коп., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в 2020 году в размере 17 496 руб. 06 коп. и 873 руб. 89 коп., в 2021 году в размере 5 669 руб. 68 коп. Налоговым органом предпринимались меры по взысканию указанной недоимки, потому размер пени до перехода в ЕНС составил 2 995 руб. 37 коп. На момент формирования требования № 58634 от 23 июля 2023 г. за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС 67 282 руб. 89 коп., из них налог 36 835 руб. 78 коп., пени 30 447 руб. 11 коп. Налоговое требование в установленный срок исполнено не было. Судебный приказ по делу № 2а-1619/2024 от 13 мая 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности обязательным платежам и санкциям отменен 15 мая 2024 г.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в общей сумме 11 848 руб. 38 коп. из них: по налогу на имущество за 2022 год в сумме 304 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в сумме 152 руб.; транспортному налогу за 2022 год в сумме 1120 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 358 руб. 37 коп.; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 82 руб. 75 коп.; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 82 руб. 75 коп.; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 82 руб. 75 коп.; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 77 руб. 15 коп.; пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 руб. 40 коп.; пени по страховым взносам в ПФР за 2020 г. в сумме 1 220 руб. 79 коп.; пени по страховым взносам в ПФР за 2020 г. в сумме 55 руб. 15 коп.; пени по страховым взносам в ПФР за 2021 г. в сумме 355 руб. 64 коп.; пени по страховым взносам в ОМС за 2020 г. в сумме 536 руб. 08 коп.; пени по страховым взносам в ОМС за 2020 г. в сумме 26 руб. 77 коп.; пени по страховым взносам в ОМС за 2021 г. в сумме 108 руб. 77 коп.; пени начисленные с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. в сумме 7 277 руб. 01 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил в суд письменные пояснения относительно взыскания налога на имущество, транспортного налога, пени.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании просила в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме, поддержала письменные возражения. Против взыскания задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021-2022 гг., а также пени по страховым взносам не возражала, просила критически отнестись к расчету пени, начисленным за период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал своего представителя, просил в удовлетворении административного иска отказать, не отрицал наличие в собственности транспортного средства и недвижимого имущества, изложенных в административном иске.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявил.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца, представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

По сведениям РЭО ГИБДД в 2022 гг. ФИО1 являлся собственником автомобиля ВАЗ 21101, государственный регистрационный знак №, мощностью 80 л.с.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей.

Судом установлено, что МИФНС России № 19 по Саратовской области начислила ФИО1 транспортный налог за 2022 г. в размере 1 120 рублей (80*14*12:12).

Расчет транспортного налога суд считает верным.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году (6 месяцев) и в 2022 году принадлежала квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 101 298 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно решению Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 г. № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» на территории Саратовской области в 2021-2022 г. установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении квартир - 0,3 процента.

В соответствии с п. 1 ст. 403 налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ понижающий коэффициент равен 0,2 применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 Кодекса.

Таким образом, налог на имущество, принадлежащее ФИО1 в 2021 г. будет составлять 152 руб. (101 298х1,1х0,30%х6/12). За 2022 год в размере 304 руб. (101 298х1,1х0,30%х12/12).

Расчет налога на имущество физических лиц суд считает верным.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01 августа 2023 г. № 112704015 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается списком почтовых отправлений, вручено 03 октября 2024 г. (ШПИ №) (л.д. 29).

В установленные срок налоги оплачены не были.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 21 мая 2014 г. по 10 ноября 2020 г., с 21 мая 2014 г. по 10 ноября 2020 г.

Страховые взносы за 2022 год начислены ФИО1, имеющему в указанный налоговый период статус индивидуального предпринимателя, в размере, установленном подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ. В предусмотренный законом срок задолженность по страховым взносам налогоплательщиком не погашена. Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

Административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в 2020 году в размере 7 255 руб. 72 коп., в размере 362 руб. 41 коп., в 2021 году в размере 1 472 руб. 28 коп., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в 2020 году в размере 17 496 руб. 06 коп. и 873 руб. 89 коп., в 2021 году в размере 5 669 руб. 68 коп.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени по транспортному налогу за 2016 год начислены на основную сумму долга 1120 руб. с 14 февраля 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 358.37руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ №2а-2893/2019 от 11.11.2019. Сумма налога погашена 16 марта 2023 г., выставлено требование №6034 от 13. Февраля 2018 г. на сумму пени 21.41 руб. 379.78 руб.-21.41 руб. =358.37 руб.

Пени по транспортному налогу за 2017 год начислены на основную сумму долга 1120 руб. с 07 февраля 2019 г. до 31 декабря 2022 г. в размере 82.75 руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ № 2а-2893/2019 от 11 ноября 2019 г. Сумма налога погашена 16 марта 2023 г. Выставлено требование №8240 от 06 февраля 2019 г. на сумму пени 18.40 руб., выставлено требование №39778 от 12 ноября 2021 г. на сумму пени 176.53 руб. 277.68 руб.-18.40 руб.-176.53 руб.= 82.75 руб.

Пени по транспортному налогу за 2018 год начислены на основную сумму долга 1120 руб. с 16 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 82.75 руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ № 2а-1769/2021 от 16 июня 2021 г. Сумма налога погашена 12 апреля 2023 г. Выставлено требование №742 от 15 января 2020 г. на сумму пени 10.15 руб., выставлено требование №39778 от 12 ноября 2021 г. на сумму пени 83.80 руб. 176.70 руб.-10.15 руб.-83.80 руб.= 82.75 руб.

Пени по транспортному налогу за 2019 год начислены на основную сумму долга 1120 руб. с 19 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 82.75 руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ №2а-2623/2022 от 11 ноября 2020 г. Сумма налога погашена 12.04.2023. Выставлено требование №5805 от 18.03.2021 на сумму пени 16.82 руб., выставлено требование №39778 от 12.11.2021 на сумму пени 45.90 руб. 145.47 руб.-16.82 руб.-45.90 руб.= 82.75 руб.

Пени по транспортному налогу за 2020 год начислены на основную сумму долга 1120 руб. с 02 декабря 2021 г. до 20 декабря 2022 г. в размере 77.15 руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ №2а-2623/2024 от 11 ноября 2022 г. Сумма налога погашена 21 апреля 2023 г.

Пени по транспортному налогу за 2021 год начислены на основную сумму долга 1120 руб. с 02 декабря 2022 г. до 31 декабря 2022 г. в размере 8.40 руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ № 2а-1619/2024, сумма налога погашена 21 апреля 2023 г.

Пени по страховым взносам ОМС за 2020 год начислены на основную сумму долга 7 255.72 руб. с 26 декабря 2020 г. до 31 декабря 2022 г. в размере 536.08 руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ № 2а-1769/2021 от 16 июня 2021 г., сумма налога погашена 16 января 2024 г. Выставлено требование №33372 от 25 декабря 2020 г. на сумму пени 29.81 руб., выставлено требование №39778 от 12 ноября 2021 г. на сумму пени 420.77 руб. 986.66 руб.-29.81 руб.-420.77 руб.= 536.08 руб.

Пени по страховым взносам ОМС за 2020 год начислены на основную сумму долга 362.41 руб. 19 марта 2021 г. до 31 декабря 2022 г. в размере 26.77 руб.

По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ №2а-2623 2022 от 11 ноября 2022 г. Сумма налога погашена 08 апреля 2024 г. Выставлено требование №5805 от 18 марта 2021г. на сумму пени 3.90 руб., выставлено требование №39778 от 12 ноября 2021 г. на сумму пени 16.75 руб. 47.42 руб.-3.90 руб.-16.75 руб.= 26.77 руб.

Пени по страховым взносам ОМС за 2021 год начислены на основную сумму долга 1472.28 руб. с 03 апреля 2021 г. до 31 декабря 2022 г. в размере 108.77 руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ №2а-2623/2022 от 11 ноября 2022 г. Сумма налога погашена 08 апреля 2024 г. Выставлено требование №6495 от 02 апреля 2021 г. на сумму пени 3.06 руб. Выставлено требование №39778 от 12 ноября 2021 г. на сумму пени 64.81 руб. 176.64 руб.-3.06 руб.-64.81 руб.— 108.77 руб.

Пени по страховым взносам в ПФР за 2020 год начислены на основную сумму долга 17496.06 руб. с 26 декабря 2020 г. до 31 декабря 2022 г. в размере 1220.79 руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ №2а-1769/2021 от 16 июня 2021 г. Сумма налога погашена 16 января 2023 г. Выставлено требование №33372 от 25 декабря 2020 г. на сумму пени 71.88 руб. Выставлено требование №39778 от 12 ноября 2021 г. на сумму пени 1086.50 руб. 2379.17 руб.-71.88 руб.-1086.50 руб.= 1220.79 руб.

Пени по страховым взносам в ПФР за 2020 год начислены на основную сумму долга 873.89 руб. с 19 марта 2021 г. до 31 марта 2022 г. в размере 55.15 руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ № 2а-2623/2022 от 11 ноября 2022 г. Сумма налога погашена 08 апреля 2024 г. Выставлено требование №5805 от 18 марта 2021 г. на сумму пени 9.41 руб. Выставлено требование №39778 от 12 ноября 2021 г. на сумму пени 49.81 руб. 114.37 руб.-9.41 руб.- 49.81 руб. = 55.15 руб.

Пени по страховым взносам в ПФР за 2021 год начислены на основную сумму долга 5669.68 руб. с 03 апреля 2021 г. до 31 декабря 2022 г. в размере 355.64 руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ № 2а-2623/2022 от 11 ноября 2022 г. Сумма налога погашена 08 апреля 2024 г. Выставлено требование №6495 от 02 апреля 2021 г. на сумму пени 11.77 руб. Выставлено требование №39778 от 12 ноября 2021 г. на сумму пени 4.35 руб. 680.24 руб.-11.77 руб.-249.56 - 63.27 руб.- 355.64 руб. Уменьшено пени на 63.27 руб.

Поскольку налоговым органом ранее предприняты меры взыскания пени, в настоящее время задолженность по пени до перехода в ЕНС составляет 2995.37 руб.

Расчет пени судом проверен и сомнений не вызывает, в ходе судебного разбирательства со стороны административного ответчика не оспаривался.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 58634 от 23 июля 2023 г. об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС до 01 января 2023 г. в размере 26 850,90 руб., на ОМС до 01 января 2023 г. в размере 9 984,88 руб. (л.д. 22).

Решением Межрайонной ИФНС России № 6060 от 18 декабря 2023 г. с ФИО3 взыскана задолженность по указанному требованию в размере 55 369 руб. 59 коп.

На момент формирования требования № 58634 от 23 июля 2023 г. за ФИО4 числилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 67 282 руб. 89 коп.

Вместе с тем суд не может согласиться с размером задолженности по пени, начисленной в период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. в размере 7 277 руб. 01 коп. по следующим обстоятельствам.

Согласно положениям пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П отметил, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В связи с этим взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, поскольку оно представляет собой законное изъятие части имущества, следующее из конституционной публично-правовой обязанности.

Неуплата налога в срок, как постановил Конституционный Суд РФ, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Исходя из этого к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Взыскание недоимки по налогам и пени, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, является мерой, которая носит восстановительный, а не карательный характер и не является наказанием за налоговое правонарушение.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, суд приходит к выводу, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Административным истцом предпринимались следующие меры по взысканию задолженности.

11 июня 2021 г. мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова выдан судебный приказ по делу №2а-1769/2021, которым взыскан налог на доходы физических лиц, транспортный налог и страховые взносы на общую сумму 154 022 руб. 58 коп.

20 января 2025 г. определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова судебный приказ от 11 июня 2021 г. отменен.

11 ноября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова выдан судебный приказ по делу №2а-2623/2022, которым взыскан налог на доходы физических лиц, транспортный налог и страховые взносы на общую сумму 26 098 руб. 06 коп.

20 января 2025 г. определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова судебный приказ от 11 ноября 2022 г. отменен.

22 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова выдан судебный приказ по делу №2а-1619/2024, которым взыскан налог на имущество, транспортный налог на общую сумму 11 848 руб. 38 коп.

15 мая 2024 г. определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова судебный приказ от 22 апреля 2024 г. отменен.

При этом решением Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области от 10 апреля 2023 г. задолженность ФИО1 на общую сумму 67 059 руб. 33 коп. признана безнадежной к взысканию и списана, включая недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10 430 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 49 945 руб., то есть основная задолженность на сумму 60 375 руб. административным истцом не взыскивалась.

В рамках исполнительного производства № 14878/20/64044-ИП, возбужденного в отношении ФИО1, последним осуществлялись платежи 29 декабря 2023 г. в сумме 7 895 руб., 06 декабря 2023 г. в сумму 10 000 руб., 11 октября 2023 г. в сумме 2 000 руб., 17 августа 2023 г. в сумме 2 000 руб., 08 июля 2023 г. в сумме 2 000 руб., 19 июня 2023 г. в сумме 2 000 руб., 22 мая 2023 г. в сумме 2 000 руб., 10 мая 2023 г. в сумме 2 000 руб., 28 апреля 2023 г. в сумме 1 500 руб., 01 апреля 2023 г. в сумме 2 000 руб., 14 марта 2023 г. в сумме 1 500 руб., 09 марта 2023 г. в сумме 1 450 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к необходимости корректировки расчета административного истца с учетом списанных сумм по ОПС и ОМС за 2017-2018 гг. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Дата начисления пени с 01 января 2023 г. по 14 марта 2023 г.

-76146.04 руб.*73*7.5% /300= 1389.67 руб.

Дата начисления пени с 15 марта 2023 г. по 20 марта 2023 г.

-74696.04 руб.*6*7.5% /300= 112.04 руб.

Дата начисления пени с 21 марта 2023 г. по 10 апреля 2023 г.

-73196.04 руб.*21*7.5%/300= 384.28 руб.

Дата начисления пени с 11 апреля 2023 г. по 11 апреля 2023 г.

-73196.04 руб.* 1*7.5%/300= 18.30 руб.

Дата начисления пени с 12 апреля 2023 г. по 20 апреля 2023 г.

-71196.04 руб.*9*7.5% /300= 160.19 руб.

Дата начисления пени с 21 апреля 2023 г. по 27 апреля 2023 г.

-46342.57 руб.*7*7.5%/300= 81.10 руб.

Дата начисления пени с 28 апреля 2023 г. по 04 мая 2023 г.

-46335.78 руб.*7*7.5% /300= 81.09 руб.

Дата начисления пени с 05.05.2023 по 15.05.2023

-44835.78руб.* 11*7.5%/300= 123.30 руб.

Дата начисления пени с 16 мая 2023 г. по 25 мая 2023 г.

-42835.78 руб.* 10*7.5%/300= 107.09 руб.

Дата начисления пени с 26 мая 2023 г. по 22 июня 2023 г.

-40835.78 руб.*28*7.5% /300= 285.85 руб.

Дата начисления пени с 23 июня 2023 г. по 12 июля 2023 г.

-38835.78 руб.*20*7.5% /300= 194.18 руб.

Дата начисления пени с 13 июля 2023 г. по 23 июля 2023 г.

-38835.78 руб.* 1 1*7.5%/300= 101.30 руб.

Дата начисления пени с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023 г.

-36835.78 руб.*22*8.5%/300= 229.61 руб.

Дата начисления пени с 15 августа 2023 г. по 22 августа 2023 г.

-36835.78 руб.*8* 12% /300= 117.87 руб.

Дата начисления пени с 23 августа 2023 г. по 17 сентября 2023 г.

-34835.78 руб.*26* 12% /300= 362.29 руб.

Дата начисления пени с 18 сентября 2023 г. по 11 октября 2023 г.

-34835.78 руб.*24* 13% /300= 362.29 руб.

Дата начисления пени с 12 октября 2023 г. по 17 октября 2023 г.

-33259.78 руб.*6* 13% /300= 86.48 руб.

Дата начисления пени с 18 октября 2023 г. по 29 октября 2023 г.

-31259.78 руб.* 12*13% /300= 162.55 руб.

Дата начисления пени с 30 октября 2023 г. по 01 декабря 2023 г.

-31259.78 руб.*33* 15% /300= 515.79 руб.

Дата начисления пени с 02 декабря 2023 г. по 12 декабря 2023 г.

-32835.78 руб.* 11*15% /300= 180.60 руб.

Дата начисления пени с 13 декабря 2023 г. по 17 декабря 2023 г.

-22835.78 руб.*5* 15% /300= 57.09 руб.

Дата начисления пени с 18 декабря 2023 г. по 15 января 2024 г.

-22835.78 руб.*29* 16% /300= 353.19 руб.

Дата начисления пени с 16 января 2023 г. по 04 марта 2024 г.

-11536.29 руб.*49* 16% /300= 301.48 руб.

Итого: 5 767 руб. 63 коп.

При таких обстоятельствах административный иск о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. подлежат удовлетворению в части в сумме 5 767 руб. 63 коп., суд отказывает в удовлетворении остальной части требований по пени, начисленной за данным период.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова по делу № 2а-1619/2024 судебный приказ от 13 мая 2024 г. о взыскании с ФИО1 налогов отменен 15 мая 2024 г. Административный иск предъявлен в Октябрьский районный суд г. Саратова 14 ноября 2024 г., то есть в установленный законом 6 месячный срок.

При изложенных обстоятельствах суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить частично.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.16 НК РФ с ФИО1 в доход МО «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общей сумме 10 339 руб. из них:

по налогу на имущество за 2022 год в сумме 304 руб.;

по налогу на имущество за 2021 год в сумме 152 руб.;

транспортному налогу за 2022 год в сумме 1120 руб.;

пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 358 руб. 37 коп.;

пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 82 руб. 75 коп.;

пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 82 руб. 75 коп.;

пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 82 руб. 75 коп.;

пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 77 руб. 15 коп.;

пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 руб. 40 коп.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2020 г. в сумме 1 220 руб. 79 коп.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2020 г. в сумме 55 руб. 15 коп.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2021 г. в сумме 355 руб. 64 коп.;

пени по страховым взносам в ОМС за 2020 г. в сумме 536 руб. 08 коп.;

пени по страховым взносам в ОМС за 2020 г. в сумме 26 руб. 77 коп.;

пени по страховым взносам в ОМС за 2021 г. в сумме 108 руб. 77 коп.;

пени, начисленные с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г., в сумме 5 767 руб. 63 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 4 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца через Октябрьский районный суд г. Саратова со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Апокин

В мотивированной форме решение суда изготовлено 27 февраля 2025 г.