Решение по делу № 2А-3725/2024 от 24.02.2025

Дело № 2а-752/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 24 февраля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2019 год в размере 4 720 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 435 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 435 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 435 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 97 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 107 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 118 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 130 руб., земельный налог за 2018 год в размере 38 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 451 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 451 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 451 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 451 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2017 по 05.02.2024 в размере 6 046 руб. 27 коп., а всего на общую сумму 14 365 руб. 27 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях от 16.08.2019 № 45822081, от 03.08.2020 № 26785651, от 01.09.2021 № 36318302, от 01.09.2022 № 27147651, от 24.07.2023 № 78408507, в которых приведен расчет транспортного налога за 2019-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, земельного налога за 2018-2022 годы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 6 046 руб. 27 коп.

Налоговым органом представлен расчет пени, согласно которого ФИО1 исчислены пени за несвоевременную оплату транспортного налога до введения механизма ЕНС:

- в сумме 808,05 руб. за период с 04.12.2018 по 02.11.2020 (недоимка для пени 10 073 руб. за 2017 год взыскана судебным приказом от 23.08.2019 № 2а-1758/2019, оплачена 02.11.2020);

- в сумме 2001,16 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (недоимка для пени 10 073 руб. за 2018 год взыскана судебным приказом от 24.03.2020 № 2а-459/2020);

- в сумме 637,82 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 4 720 руб. за 2019 год взыскивается в рамках настоящего дела);

- в сумме 29,97 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 435 руб. за 2020 год взыскивается в рамках настоящего дела);

- в сумме 3,26 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 435 руб. за 2021 год взыскивается в рамках настоящего дела).

Пени за несвоевременную оплату земельного налога начислены:

- в сумме 0,56 руб. за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 (недоимка для пени 113 руб. за 2016 год уплачена 19.12.2017);

- в сумме 7,73 руб. за период с 04.12.2018 по 10.10.2019 (недоимка для пени 451 руб. за 2017 год уплачена 10.10.2019);

- в сумме 7,55 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (недоимка для пени 38 руб. за 2018 год взыскивается в рамках настоящего дела);

- в сумме 60,95 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 451 руб. за 2019 год взыскивается в рамках настоящего дела);

- в сумме 31,07 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 451 руб. за 2020 год взыскивается в рамках настоящего дела);

- в сумме 3,38 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 451 руб. за 2021 год взыскивается в рамках настоящего дела).

Пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц начислены:

- в сумме 0,15 руб. за период с 04.12.2018 по 02.11.2020 (недоимка для пени 80 руб. за 2017 уплачена 02.11.2020);

- в сумме 0,06 руб. за период с 03.12.2019 по 03.11.2020 (недоимка для пени 1 руб. за 2017 взыскана судебным приказом от 24.03.2020 № 2а-459/2020, уплачена 03.11.2020);

- в сумме 5,29 руб. за период с 03.12.2019 по 03.11.2020 (недоимка для пени 89 руб. взыскана судебным приказом от 24.03.2020 № 2а-459/2020, уплачена 03.11.2020);

- в сумме 13,12 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 97 руб. за 2019 год взыскивается в рамках настоящего дела);

- в сумме 7,36 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 107 руб. за 2020 год взыскивается в рамках настоящего дела);

- в сумме 0,88 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 118 руб. за 2021 год взыскивается в рамках настоящего дела).

После введения механизма ЕНС пени начислены:

- в размере 1547,04 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 17 376 руб. (транспортный налог за 2018-2021 гг., земельный налог за 2018-2021 гг., налог на имущество физических лиц за 2019-2021 гг.);

- в размере 924,3 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 18 392 руб. (транспортный налог за 2018-2022 гг., земельный налог за 2018-2022 гг., налог на имущество физических лиц за 2019-2022 гг.).

Также указано, что ранее были приняты меры взыскания по пени в размере 43,43 руб. по судебному приказу от 24.03.2020 № 2а-459/2020.

Указывает, что в целях взыскания транспортного налога за 2019-2020 годы, земельного налога за 2018-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования № 42610 от 25.06.2020, № 3851 от 03.02.2021, № 13382 от 22.06.2021, № 12961 от 09.07.2022, однако в силу п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023, так как сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 рублей и со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога не истекло три года и шесть месяцев, налоговый орган не обращался за взысканием указанных задолженностей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией было направлено требование № 33847 от 09.07.2023 об уплате общей суммы задолженности в срок до 28.11.2023, которое в добровольном порядке исполнено не было.

Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области 20.05.2024 был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 25.06.2024.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 чт. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 15, п. 1 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 396 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в налоговые периоды 2018-2022 гг. ФИО1 имела 1/4 долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 105-106).

Кроме того, в налоговые периоды 2019-2022 гг. ФИО1 имела в собственности 1/8 долю в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Также в налоговый период 2019 г. ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство Volvo S60, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 209 л.с. (владела 03 месяца), в налоговый период 2019-2021 гг. имела в собственности транспортное средство Lada 219110 Lada Granta, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 87 л.с. (в 2021 году владела 08 месяцев) (л.д. 85-89).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 45822081 от 16.08.2019 (л.д. 13). за 2018 г. начислен земельный налог на 1/4 долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 38 руб.

Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

В связи с неуплатой налога административному ответчику 25.06.2020 было выставлено требование № 42610 об уплате земельного налога в размере 38 руб., пени в размере 1 руб. 55 коп. в срок до 27 ноября 2020 г. (л.д. 24), которое не было им исполнено. Требование направлено административному ответчику почтовым отправлением, получено им 03.08.2020 (л.д. 26).Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 26785651 от 03.08.2020 (л.д. 16). за 2019 г. начислены налоги:

- за транспортное средство Volvo S60, государственный регистрационный знак №, начислен к уплате транспортный налог в размере 3 922 руб.;

- за транспортное средство Lada 219110 Lada Granta, государственный регистрационный знак №, начислен к уплате транспортный налог в размере 798 руб.;

- за объект недвижимого имущества - 1/4 долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, начислен к уплате земельный налог в размере 451 руб.;

- за объект недвижимого имущества - 1/8 долю в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, начислен к уплате налог на имущество физических лиц в размере 97 руб.

Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 25.09.2020 (л.д. 17).

В связи с неуплатой налогов административному ответчику 03.02.2021 было выставлено требование № 3851 об уплате транспортного налога в размере 4 720 руб., пени в размере 42 руб. 13 коп., налога на имущество физических лиц в размере 97 руб., пени в размере 0 руб. 87 коп. в срок до 30 марта 2021 г. (л.д. 27). Кроме того выставлено требование № 13382 от 22.06.2021 г. об уплате земельного налога в размере 451 руб., пени в размере 13 руб. 74 коп. в срок до 23 ноября 2021 г. (л.д. 30). Требования направлены административному ответчику почтовыми отправлениями, исполнены не были (л.д. 29, 32).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 36318302 от 01.09.2021 г. (л.д. 18). за 2020 г. начислены налоги:

- за транспортное средство Lada 219110 Lada Granta, государственный регистрационный знак №, начислен к уплате транспортный налог в размере 435 руб.;

Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 26.09.2021 (л.д. 19).

В связи с неуплатой налогов административному ответчику 02.06.2022 было выставлено требование № 12961 об уплате транспортного налога в размере 435 руб., пени в размере 20 руб. 07 коп., налога на имущество физических лиц в размере 107 руб., пени в размере 4 руб. 93 коп., земельного налога в размере 451 руб., пени в размере 20 руб. 81 коп. в срок до 25 ноября 2022 г. (л.д. 33-34). Требование направлено административному ответчику почтовым отправлением, получено им 21.09.2022 (л.д. 36).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 27147651 от 01.09.2022 г. (л.д. 20). за 2021 г. начислены налоги:

Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 13.09.2022 (л.д. 21).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 78408507 от 24.07.2023 г. (л.д. 22). за 2022 г. начислены налоги:

Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 13.09.2023 (л.д. 23).

Из материалов дела следует, что по требованиям об уплате задолженности по налогам и пени № 42610 от 25.06.2020 г., № 3851 от 03.02.2021 г., № 13382 от 22.06.2021 г., № 12961 от 02.06.2022 г. налоговым органом меры взыскания в судебном порядке приняты не были в связи с ненаступлением установленного до 31.12.2022 срока обращения по ним.

Указанные налоги административный истец в установленный срок не уплатил.

Из материалов дела также усматривается, что административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной оплате транспортного налога за 2017 - 2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, земельного налога за 2016-2017 годы.

23 августа 2019 г. мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1758/2019 о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 10 073 руб., пени в размере 152 руб. 44 коп. (л.д. 69).

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области судебный приказ № 2а-1758/2019 от 23.08.2019 направлен на исполнение 22.10.2019 в АО «Альфа Банк», денежные средства не поступали (л.д. 125).

24 марта 2020 г. мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-459/2020 о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 10 073 руб., пени в размере 162 руб. 36 коп., налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в размере 97 руб., пени в размере 0 руб. 90 коп. (л.д. 70).

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области судебный приказ № 2а-459/2020 от 24.03.2020 г. направлен на исполнение 21.05.2020 г. в ПАО «Сбербанк России», денежные средства в сумме 10 333 руб. 26 коп. поступили в бюджет в период с 08.06.2020 по 03.11.2020, зачислены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 10 073 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 руб., за 2018 год в сумме 90 руб. (л.д. 114).

Земельный налог за 2016 год в размере 113 руб. был уплачен налогоплательщиком 19.12.2017, земельный налог за 2017 год в размере 451 руб. был уплачен 10.10.2019 по требованию № 46609 от 08.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019, т.е. с нарушением установленного срока (л.д. 125).

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по оплате налогов в установленный срок, ей были начислены пени на транспортный налог за 2017-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2017-2022 годы, земельный налог за 2016-2022 годы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неуплатой налогов и пени административному ответчику почтовым отправлением 13.09.2023 направлено требование № 33847 от 09.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 задолженности по ЕНС и пеней, требование исполнено не было (л.д. 37, 38).

Оценивая законность и правильность исчисления сумм налогов и пени, суд исходит из следующего.

Согласно представленных по запросу суда сведений о регистрационных действиях в отношении транспортного средства Lada 219110 Lada Granta, государственный регистрационный знак №, указанное транспортное средство 08.02.2019 было приобретено ФИО1, 10.09.2021 выбыло из ее владения в связи с изменением собственника. Соответственно, ФИО1 владела данным транспортным средством 11 месяцев в 2019 году, 12 месяцев в 2020 году и 08 месяцев в 2021 году, а в 2022 г. собственником данного транспортного средства не являлась.

Вместе с тем, согласно налоговым уведомлениям № 27147651 от 01.09.2022, № 78408507 от 24.07.2023 транспортный налог за 2021-2022 годы на данное транспортное средство начислен за 12 месяцев.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что отсутствуют предусмотренные законом основания для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2022 год и пеней, а транспортный налог за 2021 год подлежит взысканию за 08 месяцев в размере 290 руб. и пени должны быть рассчитаны на данную сумму задолженности, и подлежат взысканию за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 02 руб. 17 коп.

Положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно представленному УФНС России по Тверской области расчету, ко взысканию предъявлены также пени в размере 2001 руб. 16 коп. по транспортному налогу за 2018 г. (недоимка в размере 10 073 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-459/2020 от 24.03.2020) за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (л.д. 9).

Однако, как усматривается из материалов дела, задолженность по транспортному налогу за 2018 г. была оплачена налогоплательщиком в полном объеме 02.11.2020 по судебному приказу № 2а-459/2020 от 24.03.2020 г., который 21.05.2020 г. направлен на принудительное исполнение в ПАО «Сбербанк России».

Из ответа УФНС России по Тверской области (л.д. 114) усматривается, что ПАО «Сбербанк России» взыскана задолженность по судебному приказу № 2а-459/2020 от 24.03.2020 г. в сумме 10 333 руб. 26 коп., которая распределилась в задолженность по более ранним срокам начислений: транспортный налог за 2017 г. в размере 10 073 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 7 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 90 руб.

Вместе с тем такое распределение, осуществленное до 01.01.2023, обоснованным признано быть не может, поскольку принудительное исполнение ПАО «Сбербанк России» осуществлялось в целях взыскания конкретной задолженности, указанной в судебном приказе, у налогового органа имелась возможность идентифицировать поступившие платежи из банка.

Таким образом, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2018 г. была оплачена в полном объеме 02.11.2020 в рамках принудительного взыскания, то пени на данную недоимку подлежат взысканию за период с 03.12.2019 по 02.11.2020 за вычетом сумм пени, взысканных по судебному приказу № 2а-459/2020 от 24.03.2020 г. и составляют 555 руб. 16 коп. (598,59 руб. -43,43 руб).

Кроме того, из отрицательного сальдо ЕНС, на которое начислены пени, предъявленные ко взысканию, подлежит исключению сумма по транспортному налогу за 2018 г. в размере 10 073 руб., поскольку судом было установлено, что данный налог был оплачен административным ответчиком до 01.01.2023 в рамках принудительного исполнения судебного приказа, а также подлежит уменьшению сумма транспортного налога за 2021 г. до 290 руб. и исключению транспортный налог за 2022 г. в размере 435 руб.

Таким образом, в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 пени подлежат взысканию на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 158 руб. (17376 руб. – 10073 руб. – 145 руб.) и составляют 755 руб. 42 коп., в период с 02.12.2023 по 05.02.2024 пени подлежат взысканию на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 739 руб. (18392 руб. – 10073 руб. – 145 руб. – 435 руб.) и составляют 268 руб. 28 коп.

С учетом изложенного со ФИО1 подлежат взысканию:

- транспортный налог за 2019 год в размере 4 720 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 435 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 290 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 97 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 107 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 118 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 130 руб.;

- земельный налог за 2018 г. в размере 38 руб.;

- земельный налог за 2019 г. в размере 451 руб.;

- земельный налог за 2020 г. в размере 451 руб.;

- земельный налог за 2021 г. в размере 451 руб.;

- земельный налог за 2022 г. в размере 451 руб.;

- пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 02.11.2020 в размере 808 руб. 05 коп.;

- пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 02.11.2020 в размере 555 руб. 16 коп.;

- пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 637 руб. 82 коп.;

- пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 29 руб. 97 коп.;

- пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2 руб. 17 коп.;

- пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 0 руб. 56 коп.;

- пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 10.10.2019 в размере 7 руб. 73 коп.;

- пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 55 коп.;

- пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 60 руб. 95 коп.;

- пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 31 руб. 07 коп.;

- пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 03 руб. 38 коп.;

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 02.11.2020 в размере 0 руб. 15 коп.;

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 03.12.2019 по 03.11.2020 в размере 0 руб. 06 коп.;

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 03.11.2020 в размере 5 руб. 29 коп.;

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 13 руб. 12 коп.;

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 07 руб. 36 коп.;

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб. 88 коп.;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 1023 руб. 70 коп.

Суд приходит к выводу, что административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатил налоги, в связи с чем пени в указанной части начислены обоснованно, подлежат уплате в указанном выше размере.

Административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налогов, пени. Ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

20 мая 2024 г. мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 25 июня 2024 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 73, 74).

24 декабря 2024 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов и пеней.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

- транспортный налог за 2019 год в размере 4 720 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 435 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 290 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 97 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 107 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 118 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 130 руб.;

- земельный налог за 2018 г. в размере 38 руб.;

- земельный налог за 2019 г. в размере 451 руб.;

- земельный налог за 2020 г. в размере 451 руб.;

- земельный налог за 2021 г. в размере 451 руб.;

- земельный налог за 2022 г. в размере 451 руб.;

- пени за период с 02.12.2017 по 05.02.2024 в сумме 3194 руб. 97 коп,

а всего на общую сумму 10933 руб. 97 коп.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение изготовлено 10 марта 2025 г.

Судья В.Н. Замрий