Дело №2а-593/2023

39RS0004-01-2022-004795-46

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 апреля 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Дорошевич Ю.Б.

при секретаре Гамовой Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнений требований, указав, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно данным, полученным от МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, в налоговом периоде 2019 года за ответчиком были зарегистрированы транспортные средства марки <данные изъяты> в связи с чем в 2019 г. начислен транспортный налог в сумме №. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в сумме № не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в сумме №. Кроме того, ответчик не надлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем за 2021 г. у ответчика образовалась задолженность в сумме №. и пеня в сумме №. Налоговой орган уведомлял ответчика о подлежащей уплате суммы налога налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, выставлял требования № и №, однако задолженность погашена не была. Окончательно просят взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 39,08 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере 3791,69 рублей и пени в размере 51,19 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, просил рассматривать административный иск в его отсутствие. Из представленных в дело пояснений административного истца следует, что административным ответчиком осуществлены платежи 25.11.2020 года в размере 3765 рублей в уплату транспортного налога, который направлен в погашение налога, исчисленного за 2017 год, в сумме 3678,38 рублей и в сумме 86,62 рублей в уплату налога, исчисленного за 2019 год, 20.12.2021 года в размере 890 рублей в уплату страховых взносов, исчисленных за 2021 год.

С учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против исковых требований возражал, просил в удовлетворении отказать, ссылаясь на ранее вынесенное судом решение относительно своевременной уплаты транспортного налога за 2017 год, указал, что транспортный налог за 2019 год также оплачен им своевременно, указал, что является получателем пенсии за выслугу лет по линии Министерства обороны РФ, в связи с чем с 11.01.2021 года у него отсутствует обязанность по уплате страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

Заслушав пояснения административного ответчика, обозрев гражданское дело мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № 2а-1379/2022, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно положению п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное требование содержится в ч.2 ст.286 КАС РФ.

С учетом положений абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 360 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в действовавшей на момент спорных правоотношений редакции) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Судом установлено, что налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен к уплате транспортный налог за 2019 год согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020г. в сумме №. за транспортные средства: 1) <данные изъяты>

В связи с неуплатой указанного вида налога в адрес административного ответчика направлялось требование о его уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности в размере № руб. и пени в размере №., и необходимостью погашения долга в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО1 был присвоен статус адвоката, он поставлен на учет в качестве адвоката 23.09.2002 года, в настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность.

В связи с неполной оплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 год налоговым органом направлялось требование об их уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности в размере №. и пени в размере №., и необходимостью погашения долга в срок до ДД.ММ.ГГГГ года

13.04.2022г. инспекция обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Московского судебного района г.Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа, что подтверждается соответствующей отметкой о получении заявления сотрудником аппарата мирового судьи и печатью.

13.04.2022 года мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г.Калининграда вынесен судебный приказ по административному делу №2а-1379/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме № страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере №.

По заявлению ответчика определением мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу №2а-1379/2022 отменен.

В Московский районный суд г.Калининграда административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и страховым взносам с административного ответчика.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, согласно сведения МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в спорный период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. за административным ответчиком ФИО1 значилось зарегистрированным только одно транспортное средство – «<данные изъяты>.

Второе транспортное средство <данные изъяты> указанное в налоговом уведомлении, за ответчиком в 2019г. не было зарегистрировано.

С учетом изложенного, обоснованным и законным следует признать только начисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога за транспортное средство – <данные изъяты>

За данный автомобиль сумма транспортного налога составила согласно налоговому уведомлению <данные изъяты>

При этом из представленного в дело административным ответчиком чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ следует, что им произведена оплата транспортного налога на сумму №, как было указано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным ответчиком произведена оплата транспортного налога за 2019 год до истечения срока для добровольной оплаты.

При этом суд полагает необоснованным распределение данных денежных средств налоговым органом в погашение транспортного налога за 2017 год, поскольку вступившим в силу решением Московского районного суда г.Калининграда от 05.02.2021 административные исковые требования МИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2017 год по транспортному налогу и пени оставлены без удовлетворения, установлено, что административным ответчиком транспортный налог за 2017 год уплачен своевременно до истечения срока для добровольной оплаты и в полном объеме.

При таких обстоятельствах, оплаченная ответчиком сумма № подлежала зачислению в счет оплаты транспортного налога за 2019 г.

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок произведена оплата транспортного налога, законных оснований для взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год не имеется.

Также предметом данного спора является задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 28 января 2020 года N 5-П указал, что федеральному законодателю надлежит - из требований Конституции Российской Федерации и с учетом настоящего Постановления - незамедлительно принять меры по устранению неопределенности нормативного содержания подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" применительно к объему, а также условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в настоящем Постановлении.

Федеральным законом от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", вступившим в силу с 10 января 2021 года (далее - Федеральный закон N 502-ФЗ), в статью 6 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" внесены изменения, исключившие из числа страхователей адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения.

Согласно положениям Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года N 5-П адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу Федерального закона от 08 декабря 2020 года N 397-ФЗ "О приостановлении действия части второй статьи 43 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", а именно с 10 января 2021 года, что полностью согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08 июля 2021 года N 1371-О-Р.

Таким образом, нормами действующего в рассматриваемый налоговый период законодательства исключены с 10 января 2021 года из числа плательщиков страховых взносов военные пенсионеры, имеющие статус адвоката.

Как следует из справки Военного комиссариата Калининградской области <данные изъяты> ФИО1 является получателем пенсии по линии Министерства обороны РФ с 25.11.1994 года и состоит на пенсионном учете в военном комиссариате г.Калининграда.

В материалы дела представлено пенсионное удостоверение от ДД.ММ.ГГГГ, серии Б №, на имя ФИО1 <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ назначена пенсия за выслугу лет, пенсионное дело №2ик-47649.

Учитывая данные обстоятельства, административный ответчик относится к категории лиц, исключенных с ДД.ММ.ГГГГ из числа плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, в связи с чем оснований для взыскания с ФИО1 страховых взносов с указанного периода не имеется.

При этом 20.12.2021 года, то есть до истечения установленного законом срока, ФИО1 за 10 дней 2021 года оплачено в инспекцию №, исходя из установленного фиксированного размера страховых взносов №, которые учтены и распределены в счет уплаты взноса на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

Учитывая изложенное, законных оснований для взыскания с административного ответчика суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>. за 2021г. не имеется, равно как и не имеется законных оснований для взыскания пени.

Таким образом, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требованийУФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 год и пени отказать

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: