Решение по делу № 2А-484/2025 от 10.09.2025 | Нижнесергинский районный суд (Свердловская область)

Дело №2а-484/2025

УИД 66RS0039-01-2025-000459-96

Мотивированное решение составлено 10 сентября 2025 года.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 28 августа 2025 года

Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Шторх Ю.Г.,

при секретаре судебного заседания Рогожкиной Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-484/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В основание административного иска налоговая инспекция указала, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России №30 по Свердловской области. В период в 23.10.2020 по 11.05.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С 01.01.2023 введен в действие особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

По состоянию на 31.12.2022 за ФИО2 числилась задолженность в размере 38 305 руб. 70 коп., в том числе: 36 455 руб. 44 коп. – налог (167 руб. - налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022, 7480 руб. 70 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год, 28 807 руб. 74 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год) и 1850 руб. 26 коп. – пени.

Налоговой инспекцией были применены меры взыскания по ст. 47 и 48 Налогового кодекса РФ. ФИО2 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 14.04.2023 он представил на бумажном носителе налоговую декларацию за 2022 год в которой по срокам уплаты заявлен налог: 25.04.2022 – 1404 руб., 25.07.2022 – 1410 руб., 25.10.2022 – 1464 руб., 28.04.2023 – 1374 руб. Кроме того, размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 по сроку уплаты 09.01.2023 за 2022 год в фиксированном размере составил: на ОПС 34445 руб., на ОМС 8766 руб. ФИО2 прекратил предпринимательскую деятельность 11.05.2023 в связи с чем, в срок не позднее 26.05.2023 у него возникла обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год (11.05.2023+15 дней) в размере 16 636 руб. 21 коп. По состоянию на 23.07.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 106 813 руб. 20 коп., в том числе: 100 342 руб. 37 коп. – налоги (взносы) и 6470 руб. 83 коп. – пени. Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности № со сроком погашения до 16.11.2023. Требование № направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. Инспекцией принято решение № от 28.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Налоговой инспекций в рамках налогового уведомления № от 06.08.2024 за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 были начислены: транспортный налог на автомобиль Киа Спектра, госномер У741ВР96 (дата регистрации права собственности 06.06.2023) за 7 месяцев в размере 556 руб., налог на имущество физических лиц на ? доли квартиры по адресу: <адрес>, в размере 111 руб. 24.12.2017 ФИО2 с 24.12.2017 подключен к электронному сервису «ЛК ФЛ», в связи с чем, налоговое уведомление было направлено ему посредством указанного сервиса.

На единый налоговый счет ФИО2 поступали денежные средства: 12.12.2024 – 2600 руб., 11.10.2024 – 400 руб., 17.07.2024 – 850 руб., 11.06.2024 – 200 руб., 25.03.2024 – 1 руб., 27.10.2023 – 13 000 руб., 18.09.2023 – 3000 руб., 23.08.2023 – 1500 руб., 04.08.2023 – 500 руб., 19.06.2023 – 1000 руб., 05.05.2023 – 0,95 руб., 03.05.2023 – 611 руб. 33 коп.

Поступившие денежные средства в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ направлены на погашение задолженности следующим образом: 03.05.2023 611 руб. 33 коп. в счет уплаты задолженности по упрощенной системе налогообложения по сроку уплаты 25.04.2022, 05.05.2023 95 коп. в счет уплаты задолженности по упрощенной системе налогообложения по сроку уплаты 25.04.2022, 19.06.2023 1000 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022, 04.08.2023 500 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022, 23.08.2023 1500 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022, 18.09.2023 3000 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022, 27.10.2023 11700 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 10.01.2022, 27.10.2023 1300 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022, 25.03.2024 1 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022, 11.06.2024 180 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 10.01.2022, 11.06.2024 20 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022, 17.07.2024 765 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 10.01.2022, 17.07.2024 85 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022, 11.10.2024 360 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 10.01.2022, 11.10.2024 40 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022, 12.12.2024 2565 руб. 30 коп. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 10.01.2022, 12.12.2024 34 руб. 70 коп. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022. Переходящее сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 составило 1850 руб. 26 коп. За период с 26.04.2022 по 31.12.2022 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год (по декларации, представленной на бумажном носителе 14.04.2023) ФИО2 начислены пени в размере 188 руб. 26 коп. Сумма пени ко взысканию составляет 11 342 руб. 11 коп. (31 288 руб. 52 коп. (из которых: 1850 руб. 26 коп – переходящее сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023, 188 руб. 26 коп. – пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, 28 956 руб. 61 коп. – пени за период с 01.01.2023 по 14.01.2025, 293 руб. 39 коп. – пени по налогу на профессиональный доход) – 19 946 руб. 41 коп. (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в рамках ст. 48 Налогового кодекса РФ). Налоговая инспекция обращалась с заявлением № от 14.01.2025 о выдаче судебного приказа о взыскании сумм, указанных в настоящем иске. 17.02.2025 мировым судьей выдан судебный приказ 2а-212/2025. Определением от 11.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившим заявлением ФИО2 о его отмене. После подачи заявления о вынесении судебного приказа на ЕНП налогоплательщика поступили 30.01.2025 денежные средства в размере 650 руб., которые в соответствии с требованиями п. 8 ст.45 Налогового кодекса РФ направлены на погашение задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 10.01.2022. По состоянию на 30.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 110 958 руб. 43 коп., в том числе: 78 784 руб. 37 коп. – налог, 32 174 руб. 06 коп. – пени.

Просила взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо по ЕНС в размере 12 009 руб. 11 коп, в том числе: транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год в размере 556 руб., имущество физических лиц по ставкам городских поселений по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год в размере 111 руб., пени в размере 11 342 руб. 11 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. При подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 98, 99, 15).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 97), о причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений, относительно заявленных налоговой инспекцией требований, не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующий в спорный период).

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области (л.д. 63)

Согласно выпискам из ЕГРИП с 14.07.2014 по 14.04.2016, с 24.08.2018 по 16.04.2019, с 23.10.2020 по 11.05.2023 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 67-68, 69-71, 72-75).

По состоянию на 23.07.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составило 106 813 руб. 20 коп., в том числе: 100 342 руб. 37 коп. – налоги (взносы) и 6470 руб. 83 коп. – пени, в связи с чем, ФИО2 налоговым органом выставлено и направлено заказным письмом требование об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023, со сроком исполнения до 16.11.2023 (л.д. 37-38, 39). В данное требование включены: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 63 252 руб. 74 коп., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5039 руб. 72 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 167 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 15 246 руб. 70 коп., 16 636 руб. 21 коп. -задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере), пени в размере 6 470 руб. 83 коп.

ФИО2 в установленный требованием срок указанные суммы задолженности не погасил, что в соответствии с абз. 3 п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления ему решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 28.11.2023 (л.д. 40, 41).

Согласно материалам административного дела № 19.12.2023 Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 76394 руб. 92 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 167 руб., налог по УСН за 2022 год в размере 5039 руб. 72 коп., пени в размере 11 340 руб. 99 коп., прочие налоги и сборы за 2023 год в размере 16 636 руб. 21 коп., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.

22.12.2023 мировым судьей выдан судебный приказ №, который вступил в законную силу 02.02.2024.

На основании указанного судебного приказа Нижнесергинским РОСП ГУФССП России по Свердловской области 06.09.2024 в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 51-53), которое до настоящего времени находится на исполнении, присоединено к сводному исполнительному производству №-ИП (л.д. 54-55).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае изменения суммы задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Так как сальдо ЕНС ФИО2 оставалось отрицательным, требование №, выставленное по состоянию на 23.07.2023 актуально до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым.

Согласно материалам административного дела № 02.08.2024 Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10 070 руб. 50 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 101 руб., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 420 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 300 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 327 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 315 руб., пени в размере 8607 руб. 50 коп.

09.08.2024 мировым судьей выдан судебный приказ №, который вступил в законную силу 01.11.2024.

На основании указанного судебного приказа Нижнесергинским РОСП ГУФССП России по Свердловской области 08.07.2025 в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени находится на исполнении, удержания не производятся, задолженность не погашается (л.д. 100-101).

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является имущество (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ).

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО2 принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 81-85).

Согласно сведениям ГИБДД ФИО2 с 06.06.2023 является собственником транспортного средства Киа Спектра, 2006 года выпуска, госномер № (л.д. 95, 96).

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений ч. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговой инспекцией посредством электронного сервиса «Личный кабинет физического лица», к которому ФИО2 подключен с 24.12.2017 (л.д. 24) в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 06.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 111 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 556 руб., со сроком уплаты до 02.12.2024, которое получено им 14.09.2024 (л.д. 43).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, ему начислялись пени.

03.02.2025 Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 12 009 руб. 11 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 111 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 556 руб., пени в размере 11 342 руб. 11 коп.

17.02.2025 мировым судьей судебного участка №2 Нижнесергинского судебного района вынесен судебный приказ №, который был отменен определением мирового судьи от 11.03.2025 в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 18).

Учитывая, что обязанность по уплате задолженности ФИО2 не была исполнена, административный истец 04.06.2025 обратился в суд с настоящим административным иском.

Административным истцом срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также соблюден срок для обращения в суд с административным иском соблюден.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по пеням.

С ФИО2 подлежат взысканию пени в размере11 342 руб. 11 коп.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) отрицательное сальдо по ЕНС в размере 12 009 (двенадцать тысяч девять) рублей 11 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 556 (пятьсот пятьдесят шесть) рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 111 (сто одиннадцать) рублей, пени в размере 11 342 (одиннадцать тысяч триста сорок два) рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

ИНН <***> КПП 770801001

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

Номер счета банка получателя средств - 40102810445370000059

БИК 017003983

Наименование получателя средств – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер счета получателя 40102810445370000059

КБК 18201061201010000510 – единый налоговый платеж (ЕНП)

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206619220032096981.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нижнесергинский районный суд.

Судья Ю.Г. Шторх