Решение по делу № 2А-2016/2025 от 20.06.2025 | Сергиево-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2016/2025

50RS0042-01-2025-001363-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2018-2022гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2018-2022гг., пени.

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.- 154 руб., за 2019 год – 169 руб., за 2020 год – 186 руб., за 2021 год – 204 руб., за 2022 год – 225 руб., по транспортному налогу за 2018 год – 1495 руб., за 2019 год – 2990 руб., за 2020 год – 4583 руб., за 2021 год – 6156 руб., за 2022 год – 8468 руб., пени в сумме 4 152,46 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 297,01 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 404,05 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 315,69 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 46,17 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 30,60 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 22,84 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 12,81 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1.53 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15937 руб. за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. в размере 3021,75 руб.

Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи в выдаче судебного приказа отказано. Отказ мотивирован отсутствием доказательств бесспорности заявленных требований.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.- 154 руб., за 2019 год – 169 руб., за 2020 год – 186 руб., за 2021 год – 204 руб., за 2022 год – 225 руб., по транспортному налогу за 2018 год – 1495 руб., за 2019 год – 2990 руб., за 2020 год – 4583 руб., за 2021 год – 6156 руб., за 2022 год – 8468 руб., пени в сумме 4 152,46 руб. Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 являлся собственником мотоцикла <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником мотоцикла <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время собственником автомашины <данные изъяты> г\н № (л.д.29-30). Кроме того, со ДД.ММ.ГГГГ настоящее время ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>. (л.д.7)

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:

- за 2018 год: транспортный налог в размере 1495 руб., налог на имущество в размере 154 руб., направлено налоговое уведомление № 773889134 от 23.08.2019 г. об оплате налогов в срок до 01.12.2019 г. (л.д.8)

- за 2019 год: транспортный налог в размере 2990 руб., налог на имущество в размере 169 руб., направлено налоговое уведомление № 59840035 от 01.09.2020 г. об оплате налогов в срок до 01.12.2020 г. (л.д.9)

- за 2020 год: транспортный налог в размере 4583 руб., налог на имущество в размере 186 руб., направлено налоговое уведомление №78793533 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2021 г. (л.д.10);

- за 2021 год: транспортный налог в сумме 6156 руб., налог на имущество – 204 руб., направлено налоговое уведомление №40517062 от 01.09.2022 г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г. (л.д.11);

- за 2022 год: транспортный налог в сумме 8 468 руб., налог на имущество – 225 руб., направлено налоговое уведомление №104230095 от 09.08.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.12);

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО2 налоговым органом было направлено:

- требование №11321 от 14.02.2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. – 1495 руб., налога на имущество – 154 руб., срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г.

- требование №11670 от 04.02.2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 2990 руб., налога на имущество – 169 руб., пени – 28, 64 руб. со сроком уплаты до 30.03.2021 г.

- требование №67404 от 17.12.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. – 4583 руб., налога на имущество за 2020 г. – 186 руб., пени 17.89 руб., со сроком уплаты до 09.02.2022 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика;

- требование № 20803 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога в сумме 15224 руб., налога на имущество физических лиц– 713 руб., пени – 1 943 руб., срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.13).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 составил 15 937 руб., в том числе задолженность:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.- 154 руб., за 2019 год – 169 руб., за 2020 год – 186 руб., за 2021 год – 204 руб., по транспортному налогу за 2018 год – 1495 руб., за 2019 год – 2990 руб., за 2020 год – 4583 руб., за 2021 год – 6156 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО2 суд установил следующее:

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Поскольку задолженность ФИО1 в течение трех лет со дня исполнения самого раннего требования №11321 от 14.02.2020 г. (срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г.) не превысили 10 000 руб., то налоговый орган был вправе обратится за взысканием задолженности за 2018-2020 год в срок до 24.09.2023 года, т.е. по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания задолженности не истек, соответственно ЕНС ФИО1 на сумму 15 937 руб. сформировано обоснованно.

Определением мирового судьи № судебного участка Сергиево-Посадского судебного района от 23.04.2024 года ИФНС по Сергиеву Посаду отказано во взыскании задолженности за 2018-2022 год с ФИО1

В Сергиево-Посадский городской суд ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилась 24.02.2025 года, т.е. с нарушением установленного законом, действующим на дату обращения в суд, срока.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2018-2022 гг, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2018-2022 гг., соответствующих пени.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018-2022 гг., в полном объеме в размере 24 630 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ( редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов за 2018-2021 год, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.

Расчет пени, представленный административным истцом, соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем, указанный расчет принимается судом. При этом при суммировании правильно определенных сумм пени по периодам, административным истцом была допущена арифметическая ошибка. Общий размер пени составляет 1130,71 руб., а не 1 130,70. Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на несвоевременную уплату налогов за период до 31.12.2022 года в размере 1130,71 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 15 937 руб. С учетом начисления налогов на 02.12.2023 года отрицательное сальдо увеличилось и составило 24630 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

300

812,79

24.07.2023 – 14.08.2023

300

99,34

15.08.2023 – 17.09.2023

300

216,74

18.09.2023 – 29.10.2023

300

290,05

30.10.2023 – 01.12.2023

300

262,96

Пени: 1 681,88 ?

Сумма задолженности: 24 630,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2023 по 13.03.2024 (103 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

197,04

18.12.2023 – 13.03.2024

300

1 142,83

Пени: 1 339,87 ?

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 13.03.2024 года в размере 4 152,45 руб. а не на сумму 4 152,46 руб., как просит административный истец.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2018-2022гг., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 28 782,45 руб., в том числе: задолженность на имущество физических лиц за 2018 г.- 154 руб., за 2019 год – 169 руб., за 2020 год – 186 руб., за 2021 год – 204 руб., за 2022 год – 225 руб., по транспортному налогу за 2018 год – 1495 руб., за 2019 год – 2990 руб., за 2020 год – 4583 руб., за 2021 год – 6156 руб., за 2022 год – 8468 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 30,60 руб.;

- пени на ЕНС с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года в сумме 3 021,75 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 июня 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева