Дело №2а-6101/2023

УИД: 03RS0007-01-2023-003167-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2023 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Уразметовой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных в порядке ст.228 НК РФ за < дата > год в размере 315055 рублей.

Стороны и иные участвующие по делу лица своевременно и надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, обоснованных ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии надлежаще извещенных неявившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДФЛ для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица производят самостоятельно.

В силу п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положения ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации определяют доходы, не подлежащие налогообложению (доходы, которые освобождаются от налогообложения).

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что < дата > ФИО1 в Межрайонную ИФНС России ... России по Республики Башкортостан предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме ...-НДФЛ за < дата > год за реализацию в отчетном периоде объекта недвижимого имущества в размере 3173499,26 рублей.

Административному ответчику предоставлен налоговый вычет в размере 250 000 рублей с учетом долей в праве реализованного недвижимого имущества, по 0,25% в каждом из трех объектов (п.1.3 приложения 6 раздела 2 налоговой декларации).

Также при расчете суммы НДФЛ учтена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли (долей) имущества в размере 500 000 рублей (п.1.4 приложения 6 раздела 2 налоговой декларации).

Таким образом, сумма налога на доходы физического лица ФИО1 за налоговый период 2021 год составляет: 3173499,26 - 75000 х 13% = 315055 руб.

Вопреки доводам письменных возражений административного ответчика проведение неотделимых улучшений, отделочных работ и иного ремонта отчуждаемой недвижимости, увеличивающие стоимость этого имущества, является ценой договора купли-продажи объекта недвижимости и существенным условием договора, согласованного сторонами при ее реализации. Стоимость недвижимости указана в договоре купли-продажи и отражена в налоговой декларации.

При этом законом не предусмотрено исчисление налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с учетом неотделимых улучшений, в том числе при получении имущественного налогового вычета. К таковым расходам положения ст.220 НК РФ для уменьшения суммы своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов, также не относит.

В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлялось требование ....

Требование ... по состоянию на < дата > содержит обязанность уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 315055 руб. и пени в размере 399,07 руб., в срок до < дата >.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку в требовании ... по состоянию на < дата >. общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., то срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа подлежит исчислению со срока исполнения указанного требования, то есть с < дата >.

Тем самым, налоговый орган имел право обращения в суд в течение 6 месяцев после < дата >. до < дата >.

Судебный приказ ... о взыскании налога на доходы в размере 315055 руб. вынесен 1< дата >. в установленный ст.48 НК РФ срок.

Определением от < дата > указанный судебный приказ ... отменен.

Исходя из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласно штампа на почтовом конверте < дата >, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от < дата >г.

При таких обстоятельствах, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ....

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, которая с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 6350,55 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... недоимку по налогу на доходы физических лиц за < дата > год в размере 315 055 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 6350,55 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение в окончательной форме принято 29 ноября 2023 года.