Решение по делу № 2А-1258/2023 от 11.05.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени.

Дело № 2а-1258/2023

36RS0003-01-2023-001061-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Воронеж 11 мая 2023 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и начисленных пени в общей сумме 10 437, 55 руб. (л.д. 6-10).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области - ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на административный иск (л.д. 56,57-59).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Проверив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года указанная в статье 48 Кодекса сумма была увеличена до 10 000 руб.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, если суммарная задолженность превышает 10 000 руб.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абзаца 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, действующим законодательством установлена определенная последовательность осуществления Налоговым органом действий по принудительному взысканию недоимки - первым этапом, осуществления которой является направление страхователю требования об уплате страховых взносов и пени.

Предъявление требования, является необходимым условием для последующего принудительного взыскания, поскольку в требовании устанавливается срок для его исполнения, с истечением которого закон связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.11.2011 N 8330/11, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 НК РФ, не является основанием для признания требования недействительным.

Корреспондирующая позиция содержится в пункте 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации": доводы о несоблюдении налоговым органом сроков при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 НК РФ, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 НК РФ.

Также согласно пункту 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктом 2 статьи 70, статьями 46 и 47 Кодекса, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 и пункт 3 статьи 47 Кодекса) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником следующего имущества: транспортного средства – легкового автомобиля марки ДЖИ ЭМ СИ ЮКОН госномер Н383СР36; земельного участка кадастровый №, расположенный по адресу: <...>; жилого дома с кадастровым номером 36:28:0300006:14, расположенного по адресу: <...> (л.д. 32-34).

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2018-2020 годы.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО2 инспекцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 29166312 от 10.07.2019, в котором налогоплательщику предлагалось заплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 15 750.00 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 1 009.00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в| сумме 2570 руб.

- налоговое уведомлению № 37545602 от 03.08.2020, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 3 938.00 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 1 009.00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 2 828.00 руб.

- налоговое уведомление № 40708798 от 01.09.2021, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2020 год в сумме 629.00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 110.00 руб. (л.д.23-31).

В связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направила налогоплательщику требования об уплате налога:

- требование № 120571 от 17.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 09.02.2022 погасить задолженность:

-по земельному налогу за 2020 год в сумме 629.00 руб.,

-по налогу на имущество за 2019 год в сумме 2 827.00 руб., по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 10.60 руб.,

-по налогу на имущество за 2020 год в сумме 3 110.00 руб., по пени по налогу на имущество за 2020 за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 11, 66 руб.

Как установлено судом, решением Левобережного районного суда г. Воронежа по административному делу №2а-1178/2021 с ФИО2 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год – 1009 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 2570 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 29.01.2019 - 12,30 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 29.01.2019 – 31,33 руб., а всего 3622 руб. 63 коп. (л.д. 51-52).

Также решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 18.05.2022 по делу №2а-1478/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 94,87 руб., пени по земельному налогу в размере 9,75 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018-2019 годы в размере 19 633 руб., пени по транспортному налогу в размере 115,72 руб., а всего 19 853 руб 34 коп. (л.д. 48-50).

Как установлено судом, в адрес ФИО2 также было направлено требование № 138960 от 22.12.2021 в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.02.2022 погасить задолженность:

- по пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 17.12.2021 по 21.12.2021 в 4.10 руб. (недоимка подлежит взысканию по требованию № 120571 от 17.12.2021);

- по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 17.12.2021 по 21.12.2021 в3.72 руб., (недоимка подлежит взысканию по требованию № 120571 от 17.12.2021);

- по пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 30.01.2020 до 21.12.2021 в315.24 руб. (недоимка подлежит взысканию по решению Левобережного районного суда№2а-1178/2021 от 12.08.2021).

Кроме того, в адрес ФИО2 было направлено требование № 48705 от 06.07.2022, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 16.08.2022 погасить задолженность:

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 22.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 127,73 руб. (начислены на недоимку, указанную в требовании №120571 от 17.12.2021);

- по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 15.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 64.16 руб. (недоимка взыскана по решению Левобережного районного суда от 18.05.2022 дело № 2а-1418/2022);

- по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 30.01.2020 по 17.12.2021 в сумме 122.69 руб. (недоимка взыскана по решению Левобережного районного суда по делу №2а-1178/2021 от 12.08.2021);

- по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 400.71 руб., (недоимка взыскана по решению Левобережного районного суда от 18.05.2022 дело № 2а-1418/2022);

- по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 25.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 2694.84 руб., (недоимка взыскана взысканию по решению Левобережного районного суда от 18.05.2022 дело № 2а-1418/2022) (л.д. 11-22).

Однако в установленный законом срок ФИО2, обязанность по уплате, в соответствии с выставленными требованиями, не исполнил.

Мировым судьей судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежс-кой

кой области по заявлению Инспекции от 30.11.2022 был выдан судебный приказ № 2а-2250/2022 30.11.2022 о

о взыскании с ФИО2 имеющейся задолженности, который был отменен 19.12.2022 в связи с поступившими возражениями должника (л.д.35).

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства

Суд считает, что на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременную уплату налога, взысканного решениями суда, обоснованно начислены пени: по земельному налогу за 2019 год за период с 15.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 64.16 руб. (недоимка взыскана по решению Левобережного районного суда от 18.05.2022 дело № 2а-1418/2022); по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 30.01.2020 по 17.12.2021 в сумме 122.69 руб. (недоимка взыскана по решению Левобережного районного суда по делу №2а-1178/2021 от 12.08.2021); по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 400.71 руб., (недоимка взыскана по решению Левобережного районного суда от 18.05.2022 дело № 2а-1418/2022); по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 25.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 2694.84 руб., (недоимка взыскана по решению Левобережного районного суда от 18.05.2022 дело № 2а-1418/2022).

Расчет заявленных ко взысканию сумм административным ответчикам в данной части не оспорен, проверен судом и признается правильнм.

Обращение как к мировому судье, а также после отмены судебного приказа с административном иском в районный суд, было осуществлено налоговым органом пределах установленных шестимесячных сроков.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по пени на суммы задолженности, взысканных по решениям Левобережного районного суда от 18.05.2022 по делу № 2а-1418/2022 и №2а-1178/2021 от 12.08.2021, - в общей сумме 3 282, 40 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований, суд считает необходимым отказать по следующим основаниям.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд РоссийскойФедерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлениютребования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположениепреследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективностиработы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениямиНалогового кодекса Российской Федерации, которыми, в частности, регулируется порядоквзыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетахналогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления иисполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение исчислениясрока на обращение в суд с заявлением о с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течениешести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, В любомслучае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога невлечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговыхплатежей.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Также учитывается 6 дней для направления требования и 8 дней для исполнения требования (ст. 69 НК РФ).

Общий срок уплаты имущественных налогов для физических лиц установлен 1 декабря, следующего года, за истекший налоговый период.

Так, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 1 марта 2021, а требование о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, не позднее 1 марта 2022.

Как следует из материалов дела, требование № 120571, где предлагалось уплатить в том числе задолженность за 2019 год, было направлено ФИО3 только 17.12.2021, то есть со значительным пропуском срока, установленным положениями ст. 70 НК РФ, с того момента как налоговый орган должен был узнать о наличии образовавшейся недоимки у ФИО2 за 2019 год.

На момент выставления требования № 120571, сумма задолженности у ФИО2 значительно превышала 10 000 руб., поскольку ему уже ранее были выставлены требования № 9703 и 14108 от 15.02.2021, которые явились основанием для обращения налогового органа в суд в марте 2022 года (дело № 2а-1418/22).

С учетом положений ст. 69-70 НК РФ, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган о взыскание задолженности за 2019 год должно было обратиться к мировому судье не позднее 28.10.2021 года.

Вместе с тем, заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности за 2019 год было подано только 24.11.2022.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Требование № 120571 от 17.11.2021 о взыскании имущественных налогов за 2020год,

было выставлено в установленный законом срок, однако шестимесячный срок, с момента истечения добровольного срока, указанного в требовании истек - 09.08.2022, обращение же к мировому судье за выдачей судебного приказа имело место только 24.11.2022.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

По мнению суда, недопустимо бессрочного взыскания недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин, с учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений.

Факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращении налогового органа с административным иском в районный суд, обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в судебном заседании, которое у мирового судьи не проводится.

По настоящему административному делу сроки, позволяющие взыскать спорную задолженность за 2019-2020 год, истекли на момент обращения к мировому судье, однако заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, в районный суд не подавалось.

Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания задолженности за 2019-2020 годы не приведено, срок пропущен значительно.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления о взыскании задолженности за 2019-2020 годы, а также начисленных на эти суммы пени, а также, начисленной пени в размере 315,24 руб. по налогу на имуществу физических лиц за 2018 год.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 15.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 64.16 руб.; по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 30.01.2020 по 17.12.2021 в сумме 122.69 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 400.71 руб.; по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 25.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 2694.84 руб., всего 3 282 (три тысячи двести восемьдесят два) руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в мотивированном виде 25.05.2023.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова