Решение по делу № 2А-2398/2025 от 27.10.2025 | Керченский городской суд (Республика Крым)

Дело № 2а-2398/2025

(УИД 91RS0012-01-2025-003930-92)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Керчь

Керченский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.П.

при секретаре Бурлуке О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым (далее – Межрайонная ИФНС №7 по РК) обратилась в горсуд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 в 2023 г. получил доход от продажи квартиры кадастровый № по адресу <...> в сумме 5 500 000,00 руб., в связи с чем, налог на доход физических лиц составил 330 529,00 руб. Административный ответчик ФИО1 являлся собственником имущества доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, начислен налог на имущество физических лиц в сумме 3 375,00 руб. Поскольку ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц в срок уплаты – 01.12.2023 г., 02.12.2024 г., начиная с 02.12.2023 г. у ФИО1 возникла задолженность по налогу на имущество физических лиц. По сроку уплаты 15.07.2024 г. налог на доходы физических лиц, начиная с 16.07.2024 г. у ФИО1 возникла задолженность по налогу на доход физических лиц. Поскольку в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате налога налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 41 991,86 руб. за период с 18.07.2023 г. по 25.01.2025 г., согласно предоставленному расчету. При этом сальдо ЕНС ФИО1 с момента направления требования № 24516 от 09.07.2023 г. по настоящее время остается отрицательным, Обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 44 Керченского судебного района (городской округ Керчь) Республики Крым 07.02.2025 г. был вынесен судебный приказ № 2а-44-17/2025 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета обязательных платежей и санкций в общей сумме 458 528,36 руб., определением мирового судьи от 24.03.2025 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа указанный судебный приказ отменен. В связи с изложенным, ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец Межрайонная ИФНС № 7 по РК просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 458 528,36 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2020 – 2023 г.г. в размере 3 375,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 330 529,00 руб., штраф в размере 82 632,50 руб., пени за несвоевременную уплату общего сальдо ЕНС с 18.07.2023 г. по 25.01.2025 г. в размере 41 991,86 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №7 по Республике Крым не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, направил ходатайство о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд для участия в рассмотрении административного дела не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался путем направления судебной повестки-извещения по адресу регистрации, повестки возвращены в адрес суда с отметками «в связи с истечением срока хранения». Таким образом, административный ответчик в силу ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, заявлений, ходатайств от административного ответчика не поступило.

В силу положений части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если их явка не признана обязательной.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле, и их представителей не признавалась обязательной, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в налоговый период 2022 г.г. ФИО1 являлся собственником имущества: квартиры, расположенной по адресу <адрес>, <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц: за 2022 г. в сумме 2 118,00 руб.; в 2020-2023 г. являлся собственником имущества доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, начислен налог на имущество физических лиц: за 2020 г. в сумме 50,00 руб., за 2021 г. в сумме 100,00 руб., за 2022 г. в сумме 110,00 руб., за 2023 г. в сумме 221,00 руб.

В адрес ФИО1 были направлены: налоговое уведомление от 15.08.2023 г. № 81900941 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 - 2022 г.г. в сумме 2 268,00 руб., с указанием срока уплаты 01.12.2023 г., налоговое уведомление от 18.08.2024 г. № 158201340 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 2023 г.г. в сумме 1 107,00 руб., с указанием срока уплаты 01.12.2024 г. (л.д. 14, 15).

Административный ответчик ФИО1 в 2023 г. получил доход от продажи квартиры кадастровый № по адресу <адрес>, <адрес>, в сумме 5 500 000,00 руб., в связи с чем, налог на доход физических лиц составил 330 529,00 руб. (из расчета 5 500 000,00 руб. (сумма дохода) – 2 957 470,00 руб. (произведенные расходы на покупку квартиры) = 2 542 350,00 руб. х 13% = 330 529,00 руб.).

Поскольку суммы налога на имущество физических лиц, согласно уведомлениям административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки уплачены не были, таковые были включены в состав отрицательного сальдо ЕНС, и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 18.07.2023 г. по 25.01.2025 г. в сумме 41 991,86 руб.

Решением начальника Межрайонной ИФНС № 7 по Республике Крым № 1369 от 12.12.2024 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 за неисполнение в нарушение предусмотренной п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации обязанности по предоставлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц и уплаты налога за 2023 г. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения, предусмотренного ст.ст. 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 82 632,50 руб.

Из статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в горсуд 14.09.2025 г. (направлено почтой), при этом, определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций вынесено мировым судьей 24.03.2025 г.

Таким образом, рассматриваемое административное исковое заявление подано в пределах сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечисленные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, пени.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Квартира в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относится к объектам налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Руководствуясь изложенными правовыми нормами, оценив в совокупности предоставленные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного искового заявления, поскольку перечисленными ранее нормами действующего законодательства, на административного ответчика, который является лицом, на котором с в период 2020 г. и по настоящее время зарегистрировано недвижимое имущество возложена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате налога на доходы физического лица, полученные от продажи квартиры в 2023 г., а также пени, начисляемой за нарушение сроков уплаты такого налога, налогового штрафа, назначенного решением № 1369 от 12.12.2024 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Приведенный в административном исковом заявлении расчет налога на имущество физических лиц, на доходы физических лиц, расчет пени судом проверен и претензий к нему не имеется, он соответствует закону и сведениям о кадастровой стоимости объекта недвижимости, ставкам налога, которые ответчиком не оспорены, незаконными и недействительными в установленном порядке не признаны.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленного административного искового заявления.

В связи с удовлетворением исковых требований налогового органа, в силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, в сумме 13 963,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета задолженность в размере 458 528,36 руб. (четыреста пятьдесят восемь тысяч пятьсот двадцать восемь руб. 36 коп.), в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 – 2023 г.г. в размере 3 375,00 руб. (три тысячи триста семьдесят пять руб. 00 коп.), налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 330 529,00 руб. (триста тридцать тысяч пятьсот двадцать девять руб. 00 коп.), штраф в размере 82 632,50 руб. (восемьдесят две тысячи шестьсот тридцать два руб. 50 коп.), пени за несвоевременную уплату общего сальдо ЕНС за период с 18.07.2023 г. по 25.01.2025 г. в размере 41 991,86 руб. (сорок одна тысяча девятьсот девяносто один руб. 86 коп.).

Реквизиты уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов:

Получатель – Казначейство России (ФНС России) банк получателя Отделение Тула Банка России\\УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя 017003983, корреспондентский счет банка (ЕКС) № 40102810445370000059, расчетный счет в банке № 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18202311230155352745.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 13 963,00 руб. (тринадцать тысяч девятьсот шестьдесят три руб. 00 коп.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Крым через Керченский городской суд Республики Крым в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Захарова Е.П.

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2025 г.

Судья Захарова Е.П.