УИД: 66RS0025-01-2025-000933-95 адм/д 2а-883/2025

Решение составлено 17.11.2025

РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации г.Верхняя Салда21 октября 2025 года

Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Исаевой О.В. при секретаре судебного заседания Коряковой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме 48 657 руб. 93 коп., пени в сумме 2 812 руб. 93 коп. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.04.2011 по 16.01.2023, с 21.02.2018 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», последний вход совершен 23.12.2024. ФИО1 были начислены страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. со сроком уплаты до 01.01.2022. ФИО1 30.07.2020 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год, к уплате заявлено 427 973 руб. (срок уплаты 25.04.2019 - 108 638 руб., 25.07.2019 - 310 035 руб., 25.10.2019 - 9 300 руб.). Налоги в установленный срок не уплачены. Также в 2020-2023 годах ФИО1 являлся собственником нежилого здания и двух земельных участков, шести транспортных средств. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 29351082 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 462 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 12 166 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 26 727 руб. в срок до 01.12.2021. Согласно уведомлению № 89752417 от 01.08.2023 налогоплательщик обязан в срок до 01.12.2023 уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5 250 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 14 545 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 26 727 руб. На основании уведомления № 176649006 от 06.08.2024 начислены налоги за 2023 год на имущество физических лиц в сумме 5 775 руб., земельный налог 13 343 руб., транспортный налог 26 727 руб. со сроком уплаты 02.12.2024. В установленные сроки налоги не уплачены. С 30.01.2024 ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, за апрель 2024 года налог в сумме 14 000 руб. со сроком уплаты 28.05.2024 не уплачен. За нарушение сроков уплаты налогов за период с 12.12.2023 по 06.12.2024 на сумму недоимки начислены пени в сумме 2 812 руб. 93 коп. Требование № 104833 от 23.07.2023 об уплате задолженности со сроком исполнения до 11.09.2023 не исполнено. В адрес налогоплательщика 20.10.2023 направлено решение № 4426 от 18.10.2023 о взыскании задолженности в сумме 426 069 руб. 56 коп. Взыскание за счет денежных средств будет производиться после вступления решения суда в законную силу. Недоимка по налогам взыскана в судебном порядке. Судебный приказ № 2а-777/2024 от 28.02.2024 о взыскании задолженности в сумме 190 624 руб. 93 коп. (ОПС и ОМС за 2021 год, УСН за 2019 год, налог на имущество за 2020 год) отменен 23.04.2024. Судебный приказ № 2а-1411/2024 от 12.04.2024 о взыскании недоимки по налогам за 2022 год, пени за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 573 руб. 50 коп., на общую сумму 10 473,50 руб., отменен 17.07.2024. В связи с частичной оплатой задолженность по пени составляет 573 руб. 50 коп. Решением Верхнесалдинского районного суда от 14.04.2025 данная задолженность взыскана. Судебный приказ № 2а-381/2025 от 26.02.2025 о взыскании задолженности по налогам за 2023 год в общей сумме 53 263 руб. 59 коп., пени по совокупной обязанности в сумме 3 668 руб. 59 коп. отменен 28.03.2025. В связи с частичной оплатой размер задолженности составляет 48 657 руб. 93 коп. ЕНС ФИО1 на 26.08.2025 имеет отрицательное значение в размере 154 654,47 руб., в том числе, 59 713,32 руб. - налог, 500 руб. - штраф, 94 441,15 руб.-пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом заказной корреспонденцией.

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог относится к региональным налогам (статьи 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исчисление земельного налога производится налоговыми органами.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 01 января 2023 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 28.04.2011 по 16.01.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находился на упрощенной системе налогообложения.

30.07.2020 ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год, к уплате налога 427 973 руб. который не был уплачен в установленный законом срок.

В срок до 28.05.2024 ФИО1 не уплачен налог на профессиональный доход, начисленный за апрель 2024 года в сумме 14 000 руб.

Страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. со сроком уплаты до 01.01.2022, не были уплачены.

Налоги на имущество за 2020, 2022 годы, земельный и транспортный налоги за 2022 год также не были уплачены налогоплательщиком в установленные законом сроки.

20.08.2023 ФИО1 получено требование № 104833 от 23.07.2023 об уплате недоимки на сумму 245 984 руб. 19 коп., пени в сумме 171 509 руб. 02 коп., штрафа в сумме 500 руб. в срок до 11.09.2023. Требование не исполнено в срок.

В установленный срок 01.12.2024 на основании уведомления № 176649006 от 06.08.2024 ФИО1 не уплачены налоги за 2023 год: налог на имущество в сумме физических лиц в сумме 5 775 руб., земельный налог 13 343 руб., транспортный налог 26 727 руб.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

18.10.2023 налоговым органом принято решение № 4426 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании от 23.07.2023 № 104833, в сумме 426 069 руб. 56 коп. Данное решение направлено почтой в адрес налогоплательщика 20.10.2023.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку ФИО1 в установленные законом сроки налоги не уплатил, за период с 12.12.2023 по 06.12.2024 начислены пени в сумме 2 812 руб. 93 коп., из них по НПД за апрель 2024 года за период с 29.05.2024 по 06.12.2024 в размере 1334,91 руб.; по ОПС за 2021 год за период с 12.12.2023 по 23.01.2024 в размере 34,27 руб.; по ОМС за 2021 год за период с 12.12.2023 по 23.01.2024 в размере 36,15 руб.; по УСН за 2019 год за период с 12.12.2023 по 23.01.2024 в размере 145,96 руб.; по налогу на имущество за 2020 год за период с 12.12.2023 по 23.01.2024 в размере 8,68 руб., за 2022 год за период с 12.12.2023 по 29.02.2024 в размере 141,4 руб.; по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 29.02.2024 в размере 3883,38 руб.; по транспортному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 29.02.2024 в размере 723,18 руб.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. п. 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предьщущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая сроки уплаты налогов за 2023 год, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-381/2025 от 26.02.2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2023 год в сумме 53 263 руб. 59 коп. и пени по совокупной обязанности в сумме 3 668 руб. 59 коп.

Судебный приказ отменен 28.03.2025. В суд с административным иском налоговый орган обратился 29.08.2025.

Из расчета задолженности и пени следует, что в связи с частичной оплатой задолженности, взысканной судебным приказом № 2а-381/2025 от 26.02.2025, размер задолженности составляет 48 657 руб. 93 коп., из низ размер по недоимке - 45 845 руб., размер пени - 2 812 руб. 93 коп., подлежащие взысканию с административного ответчика.

Представленными в материалы дела доказательствами подтверждаются основания начисления пени на совокупную обязанность недоимки по налогам в связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки. В материалах дела отсутствуют сведения об исполнении налогоплательщиком обязанности по оплате образовавшейся задолженности в полном объеме. В данном случае налоговым органом соблюден срок и порядок направления налоговых решений, требований, соблюден срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным иском.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....) задолженность по налогам за 2023 год в сумме 48 657 руб. 93 коп., из них налог на имущество физических лиц 5 775 руб. транспортный налог 26 727 руб. земельный налог 13 343 руб.; пени в размере 2 812 руб. 93 коп., из них по НПД за апрель 2024 года за период с 29.05.2024 по 06.12.2024 -1 334,91 руб., по ОПС за 2021 год за период с 12.12.2023 по 23.01.2024 - 34,27 руб., по ОМС за 2021 год за период с 12.12.2023 по 23.01.2024 - 36,15 руб., по УСН за год за период с 12.12.2023 по 23.01.2024 - 145,96 руб., по налогу на имущество за год за период с 12.12.2023 по 23.01.2024 - 08,68 руб., за 2022 год за период с 12.12.2023 по 29.02.2024 - 141,4 руб., по земельному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 29.02.2024 - 3 883,38 руб., по транспортному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 по 29.02.2024 - 723,18 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Исаева