57RS0023-01-2022-005132-03

Дело № 2а-234/23 (2а-5209/22)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года г.Орёл

Советский районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Михеевой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Глазовской Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-234/23 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее также – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год, задолженность налогу на имущество физических ли за период с 2017 года по 2020 год, задолженность по земельному налогу за 2020 год. В связи с этим налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 84373647 от 21.10.2020 года, № 3760018 от 01.09.2021 года, № 84226582 от 01.09.2021 года. Поскольку исчисленная налоговым органом сумма налогов добровольно административным ответчиком не уплачена, налоговый орган направил административному ответчику требование № 56644 от 06.12.2021 года об уплате налогов, которое также не было исполнено. В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный 02.03.2022 года судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

В связи с этим административный истец просил суд взыскать в пользу налогового органа с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2017 года по 2020 год, задолженность земельному налогу, пени, всего в общей сумме 219 586,81 руб.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 принимал участие, возражал относительно удовлетворения иска; истцом неверно рассчитан налог на имущество физических лиц в отношении здания с кадастровым номером №*** – это металлический ангар, хищение которого неизвестными лицами он обнаружил в январе 2021 года, поэтому поводу обращался в правоохранительные органы, 16.08.2021 года было возбуждено уголовное дело по п.б, в ч.2 ст.158 УК РФ, по настоящее время предварительное следствие не окончено, фактически данный объект недвижимости отсутствует, в связи с чем полагал, что на данный объект налог начисляться не может; также полагал, что административным истцом неверно рассчитан налог на земельный участок с кадастровым номером 57:10:0030801:5818 и иные земельные участки - поскольку решением Орловского областного суда от 23.09.2019 года были признаны недействующими с момента принятия Правила землепользования и застройки МО Образцовского сельского поселения от 2011 года, в связи с чем до принятия новых Правил, до сентября 2020 года, он не мог изменить вид разрешенного использования данных земельных участков, имевшийся на момент их приобретения (июнь 2020 года) - «для размещения коммерческих объектов» (налоговая ставка 1,5) на вид разрешённого использования – «для индивидуального жилищного строительства» (налоговая ставка 0,3); полагал, что имеет право на перерасчёт ему земельного налога с сентября 2020 года до конца 2020 года; возражений относительно задолженности по транспортному налогу не имел.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Из статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе автомобили. Для них в силу статьи 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из статьи 360 НК РФ следует, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу статьи 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Орловский области указанные отношения урегулированы Законом Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-ОЗ «О транспортном налоге». Статьей 2 указанного закона области (в редакции 2015-2016 г.г.) налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил установлена в размере 15 рублей за одну лошадиную силу, грузовые автомобили свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно - в размере 40 рублей за одну лошадиную силу, грузовые автомобили свыше 200 до 250 лошадиных сил включительно - в размере 65 рублей за одну лошадиную силу.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.

В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В статье 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что в собственности административного ответчика в 2020 году находилось транспортное средство ДЭУ НЕКСИЯ, государственный регистрационный знак <***> рус, налоговая база – 108,8 л/с, г налоговая ставка 35 руб., количество месяцев – 5.

Кроме этого, в 2020 г. в собственности административного ответчика находились несколько строений (помещений, сооружений), являющихся объектами налогообложения на имущество физических лиц, расположенные в д.<...> (кадастровый №***); в д.<...> (кадастровые номера №***), по адресу: г.Орёл, <...> (кадастровый №***). Также в указанный период в собственности ФИО1 находились несколько земельных участков, расположенных в д.<...> (кадастровые номера №***), по адресу: г.Орёл, СНТ «Молочный» (кадастровый №***), а также по адресу: Орёл, <...> (кадастровый №***).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 84373647 от 21.10.2020 года, № 3760018 от 01.09.2021 года, № 84226582 от 01.09.2021 года. Поскольку исчисленная налоговым органом сумма налогов добровольно административным ответчиком не уплачена, налоговый орган направил административному ответчику требование № 56644 от 06.12.2021 года об уплате налогов, которое также не было исполнено. В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный 02.03.2022 года судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Всего по указанным выше объектам у ФИО1 имеется задолженности о уплате налога за 2020 год в сумме, с учётом пени, в размере 219 586,81 руб.

Принадлежность административному истцу указанного имущества, подробно описанного в тексте искового заявления, с учётом уточнения к нему, подтверждается документами, представленными в материалы дела. в имеющейся в деле выписки из ЕГРП следует, ФИО1 заявлено об установлении им факта хищении объекта недвижимого имущества - нежилого здания с кадастровым номером №*** – в январе 2021 года, в то время как задолженность по налогу на данный объект взыскивается налоговым органом за 2020 год, более того, согласно имеющейся в деле выписки из ЕГРП, по настоящее время (на январь 2023 года) данный объект числится в собственности ФИО1 (п.22 Выписки). В отношении земельного участка с кадастровым номером №*** на настоящее время в Выписке из ЕГРП указан вид его разрешённого использования – индивидуальное жилищное строительство (п.25 Выписки). Показания свидетеля ФИО2 об отсутствии нормативного закрепления изменения зонирования территории МО Образцовского сельского поселения в спорный период (2020 год) сами по себе не могут повлечь перерасчёт ФИО1 судом земельного налога за спорный период, поскольку достоверных данных о дате изменения им в установленном законом порядке вида разрешённого использования указанного, а также иных земельных участков. суду не представлено, в связи с чем суд признаёт доводы налогового органа части начисления земельного налога в указанный период не опровергнутыми. По указанным основаниям суд признаёт, что наличие задолженности по налогам, пени и их размер административным ответчиком не опровергнуты. В связи с этим указанные суммы взыскиваются судом в пользу налогового органа с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <...> паспорт №*** выдан УМВД России по Орловской области 10.02.2021 года, недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в сумме 23 073 руб., пени в размере 23,07 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2017 год в сумме 382 руб., пени в сумме 0,38 руб.; налог за 2018 год в сумме 765 руб., пени в сумме 0,76 руб.; налог за 2020 год в сумме 10 489 руб., пени в сумме 10,49 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в сумме 2 878,32 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в сумме 1 587 руб., пеня в сумме 1,59 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов6 налог за 2020 год в суме 11 376 руб., пени в сумме 11,38 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2020 год в суме 168 820 руб., пени в сумме 168,82 руб.; всего – 219 586,81 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца г.Орла паспорт №*** выдан УМВД России по Орловской области 10.02.2021 года, в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 5 395,87 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий Т.А. Михеева

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2023 года.