УИД 60RS0001-01-2024-010252-25

Дело № 2а-1295/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года город Псков

Судья Псковского городского суда Псковской области Булочникова В.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 8 157 рублей и пени в размере 1 925 рублей 69 копеек, добровольно не уплаченных административным ответчиком.

В обоснование иска указано, что налоговая задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО1 следующих начислений: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 2018 по 2022 годы; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 2019 по 2022 годы; транспортного налога за период с 2018 по 2022 годы; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ).

08.07.2023 должнику было направлено требование об уплате задолженности № **, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28.08.2023.

Поскольку задолженность по указанным налогам административным ответчиком в полном объеме погашена не была, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 43 г. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности. 09.08.2024 судебный приказ от 31.05.2024 № ** был отменен, на основании возражений ответчика.

Так как задолженность административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена, административный истец 06.12.2024 обратился в суд с настоящим иском.

Согласно части 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства.

Таким образом, с учетом того, что сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы настоящего дела и приказного производства № **, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов путем введения института единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании пункта 6 статьи 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, нововведениями, связанными с ЕНС и ЕНП, предусмотрено, что недоимка и пени учитываются совместно на ЕНС налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность. При этом исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения. В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48, пункты 1 и 3 статьи 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 361.1 НК РФ.

На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены ставки транспортного налога.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 393 налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в период 2018-2022 годов находились земельные участки: **, которые в силу статьи 389 НК РФ являлись объектами налогообложения.

Также в собственности ФИО1 находилось недвижимое имущество: ** которые в силу статьи 401 НК РФ являлись объектом налогообложения.

Помимо указанного имущества на ФИО1 в УГИБДД УМВД России по Псковской области в 2018-2022 годах было зарегистрировано транспортное средство **, которое в силу статьи 358 НК РФ также являлось объектом налогообложения.

ФИО1 налоговым органом были направлены сводные налоговые уведомления от **** о необходимости уплаты налогов за 2018-2022 годы (л.д. 18-23).

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 714 рублей 45 копеек.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 08.07.2023 УФНС России по Псковской области было сформировано и направлено должнику требование № ** об уплате задолженности на сумму недоимки 6 166 рублей и пени 838 рублей 14 копеек со сроком для добровольного исполнения до 28.08.2023 (л.д. 12).

По состоянию на 17.05.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 082 рубля 69 копеек, в том числе налог – 8 157 рублей, пени – 1 925 рублей 69 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО1 следующих начислений: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 2018 по 2022 годы; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 2019 по 2022 годы; транспортного налога за период с 2018 по 2022 годы; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ.

В связи с невыполнением указанного требования административный истец 29.05.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 43 г. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, которое было удовлетворено. 31.05.2024 был вынесен соответствующий судебный приказ, который 09.08.2024 отменен мировым судьей на основании возражений ФИО1

На основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности не пропущен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление УФНС России по Псковской области поступило в Псковский городской суд Псковской области в электронном виде 06.12.2024 (л.д. 4).

Таким образом, принимая во внимание, что срок подачи административного искового заявления административным истцом соблюден, обязанность по уплате начисленных налогов и пени в указанные в требовании сроки не была исполнена административным ответчиком в полном объеме, административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств отсутствия задолженности по налогам и пеням, размер подлежащих взысканию сумм рассчитан в соответствии с нормами действующего законодательства, суд находит исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общем размере 10 082 рубля 59 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден и размер которой по настоящему делу составляет 4 000 рублей, взыскивается с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (**) налоговую задолженность в размере 10 082 (Десять тысяч восемьдесят два) рубля 59 копеек по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК: 017003983,

Корреспондентский счет: 4010281044537000059,

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция по управлению долгом),

Счет получателя: 03100643000000018500,

ИНН получателя: 7727406020,

КПП получателя: 770801001,

КБК (ЕНП): 18201061201010000510,

Взыскать с ФИО1 (**) в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Псковского областного суда через Псковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено в окончательной форме 13 марта 2025 г.

Судья В.В. Булочникова