Решение по делу № 2А-2565/2022 от 20.12.2022 | Железнодорожный районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

по делу №2а-2565/2022

УИД: 73RS0003-01-2022-003981-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 20 декабря 2022 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Резовского Р.С.,

при секретаре Андросовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту решения УФНС России по Ульяновской области) обратилось в Железнодорожный районный суд города Ульяновска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) следующее движимое и недвижимое имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером №;

- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером №;

- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №;

- <данные изъяты> доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>П с кадастровым номером №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> <адрес> кадастровым номером №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> кадастровым номером №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> кадастровым номером №;

- <данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровым номером №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> кадастровым номером №;

- 1/3 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> кадастровым номером №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> кадастровым номером №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> <адрес> кадастровым номером №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> кадастровым номером №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> кадастровым номером №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>: <адрес> кадастровым номером №

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

- транспортное средство – автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №;

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Вместе с тем, ФИО1, являясь владельцем вышеуказанного имущества, не оплатил соответствующие налоги на данное имущество. В частности административным ответчиком не уплачены налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги за 2020 год. В результате неуплаты советующих налогов ответчику, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. Требование об уплате недоимки по налогам и пени ответчиком оставлено без исполнения. Истец, ссылаясь на положения статей 2, 23, 48, 75, 363, 388, 390, 402, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в исковом заявлении просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность по налогам и пени:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме <данные изъяты>

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в общей сумме <данные изъяты>

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты>;

Представитель административного истца - УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении имеется просьба рассмотреть дело в его отсутствие.

До начала судебного заседания представил заявление, в котором уточнил исковые требования, снизив размер заявленной к взысканию с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год до <данные изъяты>. Из заявления следует, что обоснованием к уменьшению исковых требований послужило поступления административному истцу денежных средств, взысканных ранее по судебному приказу мирового судьи.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте его проведения был своевременно и надлежащим образом уведомлен, о причинах неявки суду ничего не сообщил.

Представитель ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании исковые требования признала частично, указав, что обращении с настоящим иском налоговым органом не была учтена вся взысканная при исполнении судебного приказа денежная сумма. Так, в ходе исполнения судебного приказа с ФИО1 удержано <данные изъяты>, однако истцом данная сумма при подаче иска не учтена. Кроме того, полагает, что

Административным истцом неверно посчитан период владения ФИО1 жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №. Также, ФИО1 вменяется владение данным объектом недвижимости сроком 5 месяцев, однако, период владения данным имуществом составляет 4 месяца, поскольку приобретено имущество было 14 июля 2020 года, а продано 19 ноября 2020 года. Также считает, что административным истцом неверно определена ставка налога, на основании которой должен быть рассчитан земельный налог. Решением Совета депутатов Пушкинского городского округа МО от 31 октября 2019 года №41/4 «Об установлении земельного налога на территории Пушкинского городского округа Московской области» с ДД.ММ.ГГГГ на территории Пушкинского городского округа Московской области в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О введении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлена налоговая ставка в размере <данные изъяты> от кадастровой стоимости земельного участка. Вид разращённого использования принадлежащих ФИО1 земельных участков – дачное строительство, таким образом, при определении размера земельного налога подлежит применению ставка равная <данные изъяты>, а не <данные изъяты> как это сделано административным истцом. Кроме того, считает необоснованным зачет административном истцом денежных средств, взысканных с ФИО1 в ходе исполнения судебного приказа №2а-802/2022, по которого с него взысканы налоги за 2020 года, в счет задолженности ФИО1 по делу №2-2253/2021 от 17 мая 2022 года.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Выслушав представителя административно ответчика, исследовав и оценив в совокупности в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные сторонами доказательства, приходит к выводу, что требования УФНС России по Ульяновской области подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям

В силу положений части 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации, статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций *может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьёй 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно частям 4 - 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет (имел) в собственности следующее объекты:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за который должен был уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №, за который должен был уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером № за который должен был уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, за который должен был уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- сооружение газохимического комплекса, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за который должен был уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №, за который должен был уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, за который должен был уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (комплекс дач) с кадастровым номером №, за который должен был уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, за который должен был уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за который должен был уплатить налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признается жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ (часть 1 статьи 406 НК РФ в редакции до 01 января 2021 года).

Размер налога и ставки для объектов с кадастровыми номерами № применены налоговым органом верно, а именно 0,15 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения (пункт 3.1 решения Совета депутатов Пушкинского городского округа Московской области от 31 октября 2019 года N 42/4).

Размер налога и ставки для объектов с кадастровыми номерами № применены налоговым органом верно, а именно 0,25 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения (пункт 3.2 решения Совета депутатов Пушкинского городского округа Московской области от 31 октября 2019 года N 42/4).

Размер налога и ставки для объектов с кадастровыми номерами № применены налоговым органом верно, а именно 0,50 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения (пункт 3.9 решения Совета депутатов Пушкинского городского округа Московской области от 31 октября 2019 года N 42/4).

Размер налога и ставки для объекта с кадастровыми номерами № применены налоговым органом верно, а именно 0,30 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения (пункт 2.1.2 решения Совета депутатов городского округа Мытищи Московской области от 19 мая 2016 года N 6/3).

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Также, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств, за которые он должен был уплатить транспортный налог, а именно:

- транспортное средство – автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, за который должен был уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 также является (являлся) собственником следующих земельных участков, за которые он должен был уплатить земельный налог, а именно:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №, за который должен был уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером № за который должен был уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, микрорайон Клязьма, <адрес> кадастровым номером №, за который должен был уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- <данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером №, за который должен был уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>: <адрес> кадастровым номером №, за который должен был уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за который должен был уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из материалов административного дела усматривается, что принадлежащие ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году на праве собственности земельные участки, в отношении которых налоговым органом заявлен настоящий иск, расположены на территориях <адрес>.

Решением Совета депутатов Пушкинского городского округа Московской области от 31 октября 2019 года N 41/4 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Пушкинского городского округа Московской области», налоговые ставки по земельному налогу на 2020 год установлены в следующих размерах:

- 0,3 процента в отношении: земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 0,5 процента в отношении: земельных участков, занятых ГСК и гаражами физических лиц;

- 1,5 процента в отношении: земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, не используемые по целевому назначению; земельных участков, приобретенных (предоставленных) для дачного хозяйства (дачного строительства) коммерческими организациями; прочих земельных участков;

Решением Совета депутатов Мытищинского Муниципального района Московской области от 21 апреля 2016 года N 4/27 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Мытищи Московской области», налоговые ставки по земельному налогу на 2020 год установлены в следующих размерах:

- 0,15 процента в отношении: земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 0,3 процента в отношении: земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства; земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 0,75 процента в отношении земельных участков, предоставленных для размещения гаражей;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков;

Решением Совета депутатов Красноярского сельского поселения Чердаклинского района Ульяновской области в редакции от 24 ноября 2017 года №39, на территории Красноярского сельского поселения Чердаклинского района Ульяновской области налоговые ставки по земельному налогу на 2020 год установлены в следующих размерах:

- 0,15 процента в отношении земельных участков, сходящих в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- 0,2 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), а также в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,2 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков;

Размер налога и ставки для объекта с кадастровым номером № применены налоговым органом верно, а именно 0,30 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения (пункт 7.2 решения Совета депутатов Мытищинского Муниципального района Московской области от 21 апреля 2016 года N 4/27).

Размер налога и ставки для объекта с кадастровым номером № применены налоговым органом верно, а именно 0,20 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения (пункт 1.1 решения Совета депутатов Красноярского сельского поселения Чердаклинского района Ульяновской области в редакции от 24 ноября 2017 года №39).

Размер налога и ставки для объектов с кадастровыми номерами №, применены налоговым органом также верно, а именно 1,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения (пункт 3.3 решения Совета депутатов Пушкинского городского округа Московской области от 31 октября 2019 года N 41/4).

Доводы представителя административного ответчика о том, что при расчете земельного налога по вышеуказанным земельным участкам должна применяться ставка налога 0,3%, а не 1,5%, поскольку данные земельные участки не используется в предпринимательской деятельности и предназначены под дачное строительство, судом во внимание не принимаются, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, принадлежащие налогоплательщику земельные участки с кадастровым номерами № расположены по одному и тому же адресу: <адрес>. Разрешенный вид использования указанных земельных участков - для дачного строительства.

В ранее принятых и сохраняющих свою силу решениях Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения (Определение от 15 мая 2007 года N 372-О-П); федеральный законодатель, осуществляя налоговое регулирование и устанавливая общие принципы налогообложения и сборов, связан требованиями обеспечения конституционных принципов справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной степенью усмотрения при введении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога (определения от 23 июня 2005 года N 272-О, от 16 мая 2007 года N 420-О-О, N 421-О-О и N 422-О-О, от 17 июня 2008 года N 498-О-О и от 15 января 2009 года N 246-О-О).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 387).

В силу абзаца четвертого подпункта 1 пункта 1 статьи 394 (в редакции Федерального закона от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ) данного Кодекса в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», федеральным законодателем установлен максимальный верхний предел ставки земельного налога - 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу налогового законодательства, пониженные ставки земельного налога, предусмотренные указанной нормой Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства и не могут распространяться на лиц, которые приобрели эти земельные участки для строительства дачного комплекса и их последующей реализации в целях извлечения прибыли (Определение от 8 ноября 2018 года N 2725-О).

В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, осуществляемые систематически на свой риск организованные действия по использованию имущества, направленные на извлечении прибыли.

Объективным критерием для квалификации деятельности административного истца по передаче имущественных прав на недвижимое имущество как предпринимательской является его назначение.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 27 декабря 2012 года N 34-П изложил правовую позицию, согласно которой, несмотря на то, что в силу статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации при несоблюдении обязанности пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем, отсутствие такой государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой.

Верховный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что пониженные налоговые ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли в личных целях, применение указанной ставки в отношении земельных участков, приобретенных с целью извлечения прибыли, недопустимо (Определения Верховного Суда Российской Федерации от 18.05.2015 N 305-КГ14-9101, от 15.01.2018 N 305-КГ17-20424, от 20.06.2018 N 301-КГ18-7425).

Принимая во внимание количество, местоположение и общую площадь имевшихся в собственности ФИО1 земельных участков, отсутствие доказательств непосредственного использования спорных земельных участков в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного строительства, а также учитывая, что указанное количество земельных участков использовать для личных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, невозможно, а также то, что ФИО1 систематически производил продажу земельных участков, имеющих с видом разрешенного использования «для дачного строительства», суд приходит к выводу о том, что земельные участки использовались ФИО1 в предпринимательской деятельности с целью их перепродажи, в связи чем, налоговым органом обоснованно произведен расчет земельного налога в соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из налоговой ставки не превышающей 1,5%.

Доказательств того, что земельные участки приобретались для удовлетворения личных потребностей при ведении индивидуального жилищного строительства, налогоплательщиком не представлено, в связи с чем оснований для применения налоговой ставки равной 0,3%, которая, по своей сути, является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земель в целях удовлетворения личных потребностей по их прямому назначению, не имеется.

Таким образом, судом отклоняются доводы представителя ответчика о необходимости применении при расчете земельного налога пункта 3.1 Решением Совета депутатов Пушкинского городского округа Московской области от 31 октября 2019 года N 41/4, устанавливающую налоговую ставку в размере 0,3% в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества, а также дачного хозяйства, поскольку указанная льготная ставка предусматривалась для земельных участков, приобретенных (предоставленных) не для дачного строительства, а для дачного хозяйства. Поскольку субъектами ведения дачного хозяйства могут быть только некоммерческие организации и физические лица, непосредственно использующие земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства, коммерческие организации, целью которых является получение прибыли, не могут претендовать на применение указанной ставки при осуществлении указанной деятельности.

Общий размер недоимки ФИО1 по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, в отношении вышеуказанных земельных участков составил <данные изъяты>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик извещен об обязанности уплатить соответствующие налоги.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи, с чем налоговым органом на основании части 2 статьи 69 и части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что в нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующих налогов.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с частями 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог оплачен не был, на сумму недоимки по налогам, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику были начислены соответствующие пени:

- пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>

- пени за нарушение сроков уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> в общей сумме <данные изъяты>;

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога в установленный срок послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района города Ульяновска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района города Ульяновска был вынесен судебный приказ №2а-802/2022, который определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района города Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Доказательства направления налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика суду предоставлены стороной административного истца.

Установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с иском о взыскании недоимок по налогам и пеням налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, заслуживают внимания доводы представителя административного ответчика, о том, что в ходе исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-802/2022 с ФИО1 фактически была взыскана задолженности по налогам и пеням, заявленным административным истцом в настоящем деле, которая им в расчете не была учтена.

Как уже было указано выше, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области, мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района города Ульяновска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района города Ульяновска был вынесен судебный приказ №2а-802/2022, которым с ФИО1 были взыскана недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени, в общей сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного судебного приказа, судебным приставом-исполнителем ОСП по Железнодорожному району города Ульяновска и городу Новоульяновску УФССП России по Ульяновской области было возбуждено исполнительное производство №

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП было прекращено в связи с отменой судебного приказа №2а-802/2022. Остаток задолженности – <данные изъяты>.

Из сводки по исполнительному производству № следует, что в ходе исполнения судебного приказа №2а-802/2022, с ФИО1 пользу УФНС России по Ульяновской области были удержаны денежные средства в общей сумме <данные изъяты>.

При выполнении расчета задолженности, с учетом уточнения исковых требований, административным истцом были учтены следующие денежные средства, взысканные в ходе исполнения судебного приказа №2а-802/2022:

- <данные изъяты> в счет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год (задолженность снижена с <данные изъяты> до <данные изъяты>);

- <данные изъяты> в счет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год (задолженность снижена с <данные изъяты> до <данные изъяты>);

Оставшаяся сумма в размере <данные изъяты> истцом не учена.

Принимая во внимание, что поворот исполнения судебного приказа по административному делу №2а-802/2022 не производился, взысканную с административного ответчика денежную сумму в размере <данные изъяты> следует учесть как исполненную.

При этом доводы административного истца, изложенные в уточненных исковых требованиях, о том, что взысканные с ФИО1 в ходе исполнения судебного приказа №2а-802/2022 денежные средства были направлены налоговым органом в счет исполнения иного решения суда, не основаны на законе.

Принимая во внимание все вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, идентификационной номер налогоплательщика № в пользу бюджета Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме <данные изъяты>;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>;

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>;

В удовлетворении остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение суда в части взыскания с ФИО1, в пользу бюджета Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> считать исполненным.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Резовский Р.С.

Мотивированное решение составлено 10 января 2023 года.