Решение по делу № 2А-121/2026 от 29.01.2026 - о взыскании задолженности по пене на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-121/20265

УИД 36RS0003-01-2025-004298-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 19 января 2026 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Захаровой Е.Б.,

с участием представителя административного истца МИФНС России №15 по Воронежской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пене на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил :

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пене на задолженность по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность:

- по пене на задолженность по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 4,20 руб.;

по пене на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 2,91 руб.;

по пене на задолженность по транспортному налогу за 2022 год, за период с 22.06.2024 по 06.12.2024 в размере 1 203,5 руб., всего 1 210,61 руб. (л.д. 5-8).

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена МИФНС № 17 по Воронежской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, являющийся также представителем заинтересованного лица, поддержал административные исковые требования, просил их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела уведомлялся надлежащим образом, почтовое извещение возвращено в суд по истечению срока хранения.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной, обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -. Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей".

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 в 2022-2023 годах является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 117219946 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год на два автомобиля в размере 19 425 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 945 руб. (л.д.14-15)

Также в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № 187637401 от 02.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год на один автомобиль в размере 1500 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1039 руб. (л.д.13).

Как установлено в судебном заседании, в установленный срок имущественные налоги за 2022-2023 году, административным ответчиком уплачены не были.

В связи с формированием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ почтовым отправлением направила налогоплательщику требование об уплате налога № 12724 по состоянию на 23.07.2023, в соответствии с которым предлагалось в срок до 11.09.2023 погасить задолженность по имущественным налогам в размере 29 048,70 руб. и пени в размере 9067,55 руб. в срок до 11.09.2023.

Как указывает представитель административного истца, в сумму задолженности по требованию об уплате налога № 12724 в задолженность по налогам входила задолженность по транспортному налогу за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы.

Имевшаяся задолженность налогоплательщиком в срок до 11.09.2023 погашена не была.

10.10.2023 налоговым органом принято решение № 4090 о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 38981, 76 руб. на основании ст. 1,46,58,60,68,74,74.1 и 204 Налогового кодекса РФ, копия которого направлена в его адрес ФИО2 11.10.2023 (л.д. 19-21).

Как следует из материалов дела, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 19425.00 руб. была взыскана с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 в Левобережном судебном районе Воронежской области № 2а-407/2024 от 01.02.2024. Задолженность была частично оплачена в размере 5819, 10 руб. – 18.10.2024, затем в период с 22.06.2024 по 06.12.2024 было оплачено 1203,50 руб.

24.01.2025 мировым судьей судебного участка №7 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №2а-254/2025 от 24.01.2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2539 руб. и пени в размере 8368 руб., который был 09.07.2025 отменен в связи с подачей ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 9-10).

Однако, по судебному приказу №2а-254/2025 от 24.01.2025 возбуждалось исполнительное производство №-ИП – 08.07.2025, которое было окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа 18.07.2025 (л.д. 58).

В связи с несовременной уплатой имущественных налогов за 2022-2023 годы, налоговый орган произвел начисление пени за период с 03.12.2024 по 06.12.2024.

Пеня на задолженность по транспортному налогу за 2022 год. составляет 4,20 руб., за 2023 год составила 1203, 5 руб., пеня на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 2,91 руб.

Подробный расчет пени произведён в административном иске.

До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную и полную оплату задолженности по пени, не поступало.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 05.09.2025 (л.д.25-8).

Исходя из материалов дела, срок обращения как к мировому судье, так и в районный суд, налоговым органом соблюден.

Процедура взыскания задолженности с физического лица была проведена налоговым органов в полном соответствии со сроками, установленными законодательством.

С учетом того, что налогоплательщик своевременно уплату имущественных налогов не произвел, налоговым органом обоснованно было произведено начисление пени.

Суд отмечает, что расчет задолженности по пени произведен налоговым органом верно, и каких-либо аргументированных и доказательственно подтвержденных возражений относительно представленного расчета налога административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.1 п. 1 ст.333 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пене на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, №, задолженность:

- по пене на задолженность по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 4,20 руб.,

по пене на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в сумме 2,91 руб.,

- по пене на задолженность по транспортному налогу за 2022 год, за период с 22.06.2024 по 06.12.2024 в размере 1 203,5 руб., всего 1 210 (одна тысяча двести десять) руб. 61 коп.

Взыскать ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в мотивированном виде 29.01.2026.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова