Решение по делу № 2А-218/2025 от 13.05.2025 - о взыскании обязательных налоговых платежей.

Дело № 2а-218/2025

УИД 27RS0005-01-2024-002264-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 25 апреля 2025 года

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Овчинникова Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Подоровой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО1 в котором просит, взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общей размере 13970,40 руб., в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере 2366 руб., по пени – 11604,40 руб. В обоснование иска указав, что ФИО1 с *** на праве собственности принадлежит квартира, находящаяся по адресу: ****. В соответствии со ст.52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен налог на имущество физических лиц за 2022, сформировано и направлено налоговое уведомление от *** .... ФИО1 заказным письмом направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ***. Данным требованием налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность на сумму 251900 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 218402,65 руб., штраф в размере 3453 руб., пени в размере 30044,35 руб. Задолженность по пени в размере 30044,35 руб. сложилась следующим образом. У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ФИО2 являлось отрицательным и составляло 22157,49 руб. С *** до *** (дата формирования требования об уплате ... начислена сумма пени в размере 7886,86 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 30044,35 руб. (22157,49+7886,86). Сумма пени в размере 22157,49 руб. начислена на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за период с *** по ***. Перечисленная выше задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания. Ранее налоговый орган обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа (Судебный приказ мирового судьи **** по делу ...а-381/2022 от ***, судебный приказ **** по делу ... от ***). Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено. ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от *** ... о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 256 149,59 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье **** с заявлением от *** ... о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 13970,40 руб., в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 366 руб., пени в размере 11 604,40 руб. Пеня в размере 11604,40 руб. образовались следующим образом. Пени на момент формирования заявления *** - пени, обеспеченные ранее мерами взыскания в размере 34551,58 руб. = 11604,40 руб. Мировым судьей **** *** вынесен судебный приказ по делу ...а-1086/2024. На основании поступивших *** от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа по делу ...а-1086/2024 мировым судьей **** вынесено определение от *** об отмене судебного приказа. Налогоплательщиком произведен платеж *** в размере 2 366 рублей. Сумма поступивших денежных средств учтена на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП и в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределена в счёт погашения задолженности по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно в счёт погашения налога на доходы физических лиц за 2020 год. Задолженность имеющаяся у ФИО1 является не оплаченной. По состоянию на *** размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 174 080,53 рублей.

*** от представителя ФИО3 поступило заявление о частичном отказе от исковых требований в сумме 938,66 руб., просит взыскать с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 13031,74 руб.

*** от представителя ФИО3 поступило заявление о частичном отказе от исковых требований в сумме 1427,34 руб., просит взыскать с ФИО1 задолженности по пени в размере 11604,40 руб.

В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, об уважительности причин неявки суд не известила, об отложении судебного заседания не просила, письменный отзыв на иск либо документы, свидетельствующие об отсутствии задолженности, в суд не направила, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств,

Из материалов дела следует, что

ФИО1 с *** на праве собственности принадлежит квартира, находящаяся по адресу: ****.

В соответствии со ст.52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен налог на имущество физических лиц за 2022, сформировано и направлено налоговое уведомление от *** ....

В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 год.

Таким образом, административный ответчик, как собственник недвижимого имущества, в соответствии с законом обязана оплачивать имущественные налоги.

ФИО1 заказным письмом направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ***.

Данным требованием налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность на сумму 251900 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 218402,65 руб., штраф в размере 3453 руб., пени в размере 30044,35 руб.

Задолженность по пени в размере 30044,35 руб. сложилась следующим образом.

У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ФИО2 являлось отрицательным и составляло 22157,49 руб. С *** до *** (дата формирования требования об уплате ... начислена сумма пени в размере 7886,86 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 30044,35 руб. (22157,49+7886,86). Сумма пени в размере 22157,49 руб. начислена на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за период с *** по ***. Перечисленная выше задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания.

Ранее налоговый орган обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа (Судебный приказ мирового судьи судебного участка № **** по делу ... от ***, **** по делу ... от ***).

Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено.

ФИО1 заказным письмом по почте направлено решение от *** ... о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 256 149,59 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье **** с заявлением от *** ... о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 13970,40 руб., в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 366 руб., пени в размере 11 604,40 руб.

Пеня в размере 11604,40 руб. образовались следующим образом. Пени на момент формирования заявления *** - пени, обеспеченные ранее мерами взыскания в размере 34551,58 руб. = 11604,40 руб.

Мировым судьей **** **** *** вынесен судебный приказ по делу № ....

На основании поступивших *** от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа по делу ... мировым судьей **** вынесено определение от *** об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиком произведен платеж *** в размере 2 366 рублей.

Сумма поступивших денежных средств учтена на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП и в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределена в счёт погашения задолженности по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно в счёт погашения налога на доходы физических лиц за 2020 год. Задолженность имеющаяся у ФИО1 является не оплаченной.

По состоянию на *** размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 174 080,53 рублей.

Кроме того на единый налоговый счет налогоплательщика *** поступили денежные средства в общей сумме 3520,56 руб., на основании п.8 ст.45 НК РФ, сумма в размере 938,66 руб. определена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 года; ***, *** поступили денежные средства в общей сумме 1427,34 руб., определена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 года, в связи с произведенными административным ответчиком поступлениями, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженности по пени в размере 11604,40 руб.

Произведенный налоговым органом расчет налогов, пени соответствует нормам налогового законодательства.

Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в порядке предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ выдавался ***, однако определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление направлено в суд ***, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, за ней числится задолженность по пени на сумму 11604,40 руб., настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки г.**** (ИНН ...), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по пени в размере 11604 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки г**** (ИНН ...), в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты> Т.Н. Овчинникова

Дата составления мотивированного решения – 13 мая 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>