Решение по делу № 2А-614/2023 от 11.05.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени; о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2017: за 2022 год и пени; о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) за 2022 год и пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-614/2023 (УИД 43RS0034-01-2023-000388-50)

11 мая 2023 года г.Слободской

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Мельниковой Е.Н., при секретаре Ковалевой Е.Е.,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени; о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2017: за 2022 год и пени; о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) за 2022 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с вышеназванным иском. В обоснование указав, что в соответствии с выписками из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1, ИНН <***> (далее - ответчик, налогоплательщик) зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 12.03.2020, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 23.09.2022. Ответчик в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В установленный законом срок задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год ответчиком уплачена с нарушением установленного законом срока 16.06.2022 года. Налоговым органом рассчитана сумма страховых взносов на:

обязательное пенсионное страхование за 8 месяцев 23 дня 2022 г. в размере 25163.99 руб. (34 445 / 12/* 8 + 34 445 /12/30*23);

обязательное медицинское страхование за 8 месяцев 23 дня 2022 г. в размере 6404.05 руб. (8 766 /12 *8 +8 766 /12 /30*23).

В установленный законом срок задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 8 месяцев 23 дня 2022 года и на дату написания заявления ответчиком не уплачена.

В установленный законом срок задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 1 месяц 20 дней 2020 года ответчиком уплачена с нарушением установленного законом срока.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Ответчику на праве собственности согласно сведений от регистрирующих органов в 2020 году принадлежали объекты имущества, указанные в уведомлении № 65395850 от 01.09.2021. В установленный срок налог уплачен не был. Налог за 2020 уплачен ответчиком 16.06.2022 года.

На основании ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Ответчику на праве собственности согласно сведений от регистрирующих органов принадлежали в 2020 году транспортные средства, указанные в уведомлении № 65395850 от 01.09.2021. В установленный срок налог уплачен не был. Налог за 2020 уплачен ответчиком 16.06.2022года.

За несвоевременность уплаты налогов административному ответчику была начислена пеня. Расчет пени приложен к исковому заявлению. В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налогов от 20.12.2021 № 17017, от 14.04.2022 № 2650, от 13.10.2022 № 10365, в котором сообщалось о наличии задолженности по уплате налогов и начисленных сумм пени с предложением добровольно уплатить сумму задолженности. Требования об уплате налогов до настоящего времени не исполнены.

Определением Мирового судьи судебного участка № 39 Слободского судебного района Кировской области 03.02.2023 судебный приказ отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа, в которых он указал, что не согласен с вынесенным приказом.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 28.69 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1.96 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022 год в размере 25163.99 руб., пеня в размере 894.62 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2022 год в размере 6404.05 руб., пеня в размере 125.44 руб.

На общую сумму 32618.75 рублей. А также взыскать с административного ответчика госпошлину в установленном размере.

Протокольным определением от 17.04.2023 произведена замена истца на Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просили рассмотреть без их участия. Также указали в ходатайстве, что в результате реорганизации в форме присоединения Межрайонная налоговая служба №13 по Кировской области прекратила свою деятельность с 27.03.2023 и была присоединена к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области просили заменить истца по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч. ч. 1, 2 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании представленных регистрирующими органами сведений о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1. ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу нормы ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей ст.409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) (с 2015 года).

Установлено, что ответчику на праве собственности согласно сведений от регистрирующих органов в 2020 году принадлежали объекты имущества и транспортные средства, указанные в уведомлении № 65395850 от 01.09.2021. В установленный срок налоги ФИО1 уплачены не были. Налоги за 2020 уплачены ответчиком 16.06.2022 года, т.е. с нарушением срока.

Проверив расчет налогового органа, суд находит его обоснованным, произведенным в соответствии с требованиями закона. Контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Ответчик в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Как следует из материалов дела, в установленный законом срок задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год ответчиком уплачена с нарушением установленного законом срока 16.06.2022 года. В установленный законом срок задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 1 месяц 20 дней 2020 года ответчиком уплачена с нарушением установленного законом срока.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст. 430 НК РФ).

Ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 23.09.2022.

Налоговым органом рассчитана сумма страховых взносов на:

- обязательное пенсионное страхование за 8 месяцев 23 дня 2022 г. в размере 25163.99 руб. (34 445 / 12/* 8 + 34 445 /12/30*23);

- обязательное медицинское страхование за 8 месяцев 23 дня 2022 г. в размере 6404.05 руб. (8 766 /12 *8 +8 766 /12 /30*23).

В установленный законом срок задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 8 месяцев 23 дня 2022 года ответчиком не уплачена.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за несвоевременность уплаты налога по:

-налогу на имущество за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (налог за 2020 год) составляет 1,96 руб.;

-транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (налог за 2020) составляет 28.69 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 (за 2021 год) составляет 882.04 руб., за период 11.10.2022 по 12.10.2022 (за 8 месяцев 23 дня 2022) составляет 12.58 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 11.02.2022 по 31.03.2022 составляет 229.05 руб., остаток к уплате 122.24 руб., за период с 11.10.2022- 12.10.2022 (за 8 месяцев 23 дня 2022) составляет 3.20 руб.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись требования об уплате налогов от 20.12.2021 № 17017, от 14.04.2022 № 2650, от 13.10.2022 № 10365, в котором сообщалось о наличии задолженности по уплате налогов и начисленных сумм пени с предложением добровольно уплатить сумму задолженности.

Доказательств уплаты вышеперечисленных налогов и пени суду административным ответчиком не представлено.

Также административным ответчиком не представлено доказательств наличия оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогам.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определение об отмене судебного приказа от 15.12.2022 года вынесено мировым судьей судебного участка № 39 Слободского судебного района Кировской области 03.02.2023 года. Настоящее административное исковое заявление подано в суд налоговым органом 21.03.2023 года (л.д.2), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени налоговым органом в данном случае соблюден.

Таким образом, административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 подлежит удовлетворению.

В силу ч.1 ст.111 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1178,56 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 (<данные изъяты>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 28.69 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1.96 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022 год в размере 25163.99 руб., пеня в размере 894.62 руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2022 год в размере 6404.05 руб., пеня в размере 125.44 руб.

На общую сумму 32618 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ город Слободской Кировской области» в размере 1178,56 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Слободской районный суд Кировской области в течении месяца со дня принятия решения суда.

Судья - Е.Н. Мельникова