Дело №2а- 1301/2022

УИД 23RS0054-01-2022-002177-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года г.Туапсе

Судья Туапсинского городского суда Краснодарского края Щербак Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ

А:

-

МИФНС №6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, мотивировав свои требования тем, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете ФИО1, ИНН №, в период с 07.06.2017 года по 09.01.2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом. В КРСБ налогоплательщика имеется задолженность по налогам и штрафам в размере 2 448.26 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 166,55 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,47 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 550,80 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 313,20 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 141,90 руб. Прекратив предпринимательскую деятельность налогоплательщик, не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Однако, в установленный законом срок сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год налогоплательщиком не уплачена. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование оплачена 19.06.2019, т.е. позже установленного срока. При этом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога. В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени: -пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0, 34 руб.; -пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,47 руб. Кроме того, 09.08.2018 года налогоплательщиком представлен расчёт по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года, срок представления которого в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ 30-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Согласно данному расчёту сумма страховых взносов к уплате составляет 21 600,00 руб. По сроку предоставления расчёта сумма страховых взносов в бюджет не оплачена. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 43095 от 16.01.2018 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с применением штрафных санкций в сумме 3 240 руб. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в адрес налогоплательщика, в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось и вступило в законную силу. ФИО1 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года, которая в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2018 года представлена в Межрайонную ИФНС России №6 по Краснодарскому краю 27.07.2018 года, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 0,00 руб. Уточнённая налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2018 года представлена в Межрайонную ИФНС России №6 по Краснодарскому краю 31.07.2018 года, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 4 159.00 руб. Количество просроченных месяцев составляет - 1 (с 25.07.2018 по 27.07.2018). Решением №38465 от 24.04.2018 г. ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление декларации по НДС за 2 квартал 2017 года, что является обстоятельством, отягчающим вину налогоплательщика. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 42963 от 20.12.2018 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафных санкций составила 1 415,90 руб., в том числе: 1 000,00 руб. в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ; 415,90 руб. в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в адрес налогоплательщика, в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось и вступило в законную силу. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала и направила налогоплательщику по почте требования об уплате задолженности № 11713 от 13.03.2019 года, № 10501 от 05.02.2019 года, № 11453 от 13.03.2019 года. Между тем, в установленный срок данные требования в добровольном порядке должником не исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 111 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы. Вынесен судебный приказ № 2а-2403/111-19 от 03.12.2019 года. 04.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 111 г. вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-2403/111-19 от 03.12.2019 года, в связи с поступившим возражением от должника. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2017-2019 годы в размере 2 448.26 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 166,55 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,47 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 550,80 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 313,20 руб.; -штраф по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 1415,90 руб.

Согласно п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства и предложении ответчику предоставить в суд возражения, направлено ответчику по адресу, указанному в иске и возвращено в суд за истечением срока хранения. В связи с чем, по правилам ст. 165,1 ГК РФ и 100,101 КАС РФ указанный судебные документ считается доставленным.

Исследовав материалы дела, считаю, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность возложена на налогоплательщиков и ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

В Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете гражданка ФИО1, №, в период с 07.06.2017 года по 09.01.2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом.

В КРСБ налогоплательщика имеется задолженность по налогам и штрафам в размере 2 448.26 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 166,55 руб.;пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,34 руб.;пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,47 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 550,80 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 313,20 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 141,90 руб.

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

В соответствии с главой 34 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Статьями 430 - 432 НК РФ определены порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Прекратив предпринимательскую деятельность налогоплательщик, не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако, в установленный законом срок сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год налогоплательщиком не уплачена. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование оплачена 19.06.2019, т.е. позже установленного срока.

При этом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени:пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0, 34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,47 руб.

Кроме того, 09.08.2018 года налогоплательщиком представлен расчёт по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года, срок представления которого в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ 30-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Согласно данному расчёту сумма страховых взносов к уплате составляет 21 600,00 руб. По сроку предоставления расчёта сумма страховых взносов в бюджет не оплачена.

В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 43095 от 16.01.2018 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с применением штрафных санкций в сумме 3 240 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в адрес налогоплательщика, в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось и вступило в законную силу.

ФИО1 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года, которая в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2018 года представлена в Межрайонную ИФНС России №6 по Краснодарскому краю

27.07.2018 года, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 0,00 руб.

Уточнённая налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2018 года представлена в Межрайонную ИФНС России №6 по Краснодарскому краю 31.07.2018 года, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 4 159.00 руб. Количество просроченных месяцев составляет - 1 (с 25.07.2018 по 27.07.2018)

Решением №38465 от 24.04.2018 г. ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление декларации по НДС за 2 квартал 2017 года, что является обстоятельством, отягчающим вину налогоплательщика.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 42963 от 20.12.2018 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафных санкций составила 1 415,90 руб., в том числе: 1 000,00 руб. в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ; 415,90 руб. в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю сформировала в автоматическом режиме и направила налогоплательщику по почте требования об уплате задолженности № 11713 от 13.03.2019 года, №11432 от 13.03.2019 года, № 11453 от 13.03.2019 года, №11659 от 13.03.2019 года, № 10501 от 05.02.2019 года.

П. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 111 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы на общую сумму 10 190,34 руб., в том числе:траховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 166,59 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,34 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 710,18 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,47 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 1 101,60 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год в размере 626,40 руб.; штраф на обязательное пенсионное страхование 4 752 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2018 года в размере 2831,80 руб.

Вынесен судебный приказ № 2а-2403/111-19 от 03.12.2019 года.

года мировым судьей судебного участка № 111 г. вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-2403/111-19 от 03.12.2019 года, в связи с поступившим возражением от должника.

Однако, задолженность взыскиваемая по данному судебному приказу погашена частично: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год оплачены в полном объёме 19.06.2019 года; штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование оплачен в полном объёме 11.03.2021 года.

Налоговым органом дважды проведена процедура принудительного взыскания с повторным выставлением требований, что противоречит действующему налоговому законодательству. Требования №11659, №11432 от 13.03.2019 года аннулированы.

Таким образом, судебный приказ № 2а-2403/111-19 вынесен на сумму 10 190,34 руб. В настоящее время задолженность ФИО1 по данному судебному акту составляет 2 448.26 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 166,55 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,47 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 550,80 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год в размере 313,20 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость за 2 кв. 2018 года в размере 1415,90 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, прихожу к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые истец ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №6 России по Краснодарскому краю в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность за 2017-2019 годы в размере 2 448,26 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 166,55 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0, 34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,47 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 550,80 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 313,20 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 1415,90 руб.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,286-290, 291-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ

А:

Административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность за 2017-2019 годы в размере 2 448,26 руб., в т.ч.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 166,55 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0, 34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,47 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 550,80 руб.; штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 313,20 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 1415,90 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета МО Туапсинский район в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Туапсинского городского суда Щербак Н.А.