Решение по делу № 2А-3614/2023 от 07.11.2023 | Балаковский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-3614/2023 64RS0004-01-2023-003905-70

Решение

именем Российской Федерации

07 ноября 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 1 969,15 руб., из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017, 2019 в размере 1 663,12 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года, с 02 декабря 2019 года по 14 декабря 2020 года размере 33,03 руб.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 в 2017 году являлся собственником квартир с кадастровыми номерами № в 2019 – с кадастровым номером №; в силу чего в указанные налоговые периоды обязан уплачивать имущественный налоги в отношении указанных объектов налогообложения.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 17247462 от 14 июля 2018 года об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 года: налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 935 руб. Реестр отправки налогового уведомления уничтожен в связи с истечением срока хранения 5 лет.

В адрес ФИО1 было направлено уведомление № 1258399 от 03 августа 2020 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2020 года налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 681 руб., уведомление было выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) было направлено требование № 13055 от 06 февраля 2019 года об уплате в срок до 19 марта 2019 года задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 935 руб., пени за период с 04 февраля 2018 года по 05 февраля 2019 года в размере 31,78 руб. Отправка указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений.

29 марта 2019 года налогоплательщиком была произведена оплата налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 71,88 руб., 30 ноября 2020 года - в сумме 681 руб., 05 апреля 2023 года - в сумме 200 руб.

До настоящего времени требование № 13055 от 06 февраля 2019 года не исполнено, остаток задолженности составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 982,12 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года в размере 31,78 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 37734 от 15 декабря 2020 года об уплате в срок до 18 января 2021 года задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 681 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в размере 1,25 руб. Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени требование № 37734 от 15 декабря 2020 года также не исполнено, налог и пени не поступили в бюджет.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 7 города Балаково Саратовской области 26 декабря 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-5907/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 31 марта 2023 года на основании письменный возражений должника против его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в установленный законом срок.

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 07 ноября 2023 года оставлены без рассмотрения административные исковые требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размер 982,12 руб., а также пени по указанному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года в размере 31,78 руб.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к выводу об удовлетворении остальной части административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 в 2019 году имел в собственности объект недвижимого имущества с кадастровым номером 64№, в силу чего обязан был уплачивать имущественный налоги в отношении указанного объекта налогообложения.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено уведомление № 1258399 от 03 августа 2020 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2020 года налога на имущество физических лиц за 2019 года в размере 681 руб., уведомление было выгружено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д. 10).

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налога в установленный законом срок.

До настоящего времени требование № 37734 от 15 декабря 2020 года не исполнено, налог и пени не поступили в бюджет.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 31 марта 2023 года, таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 30 сентября 2023 года, административное исковое заявление подано с соблюдением срока 15 сентября 2023 года (л.д. 3).

Представленный расчет подлежащих взысканию обязательных платежей в виде налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 681 руб. произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает.

Административным ответчиком расчет не оспорен и не представлено доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога, отсутствие задолженности или ее наличия в меньшем размере.

Размер пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года, составляет 1,25 руб. из расчета: 681 руб. * 4,25% * 1/300 * 13 дней.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу и неустойка в заявленном размере.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

частично удовлетворить административные исковые требования.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области задолженность по налогам в размере 682,25 руб., из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 в размере 681 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в размере 1,25 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Курцева И.А.

В окончательной форме решение изготовлено 21 ноября 2023 года.

Судья Курцева И.А.