Решение по делу № 2А-2353/2025 от 10.11.2025 | Белорецкий городской суд (Республика Башкортостан)

Дело № 2а–2353/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года г. Белорецк

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Бондаренко С.В.,

при секретаре Хажеевой Г.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а–2353/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением №... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обосновании заявленных требований указала, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №...), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25341,16 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 12955,10 руб., в т.ч. налог – 6 782 руб., пени – 6173,10 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за ... год в размере 565 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ... год в размере 59 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ... год в размере 159 руб.;

- имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ... год в размере 2195 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ... года в размере 3804 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6173 руб. 10 коп. за период с ... по ....

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартира по адресу: ...

- жилой дом по адресу: ...

- индивидуальный жилой дом по адресу: ...

- земельный участок по адресу: ...

- автомобиль легковой ...;

- автомобиль легковой ...

Указывает, что налоговым органом в порядке ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлен расчет суммы имущественных налогов, направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога 3 с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей, в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 26591,70 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражением от административного ответчика мировым судьей судебного участка № 4 по г. Белорецку Республики Башкортостан ... отменен судебный приказ от ... по делу №...а-369/2025.

Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 12955 руб. 10 коп., в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за ... год в размере 565 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ... год в размере 59 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ... год в размере 159 руб.;

- имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ... год в размере 2195 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ... года в размере 3804 руб.;

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. В административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, суду пояснила, что полностью поддерживает доводы, изложенные в письменном возражении на административное исковое заявление. Уведомление от ... и требование от ... она не получала, ознакомлена не была, почтовые отправления с уведомлением и требованием в ее адрес не поступали. Требование сформировано ... с указанием добровольной оплаты до ..., требование сформировано с нарушением 3-х месячного срока, предусмотренного ст. 70 НК РФ. Налоговым органом пропущен срок на обращение в суд, следовательно, судебный приказ вынесен с нарушением сроков давности. Расчет по пени прикладывается с 2020 года, пеня должна быть начислена только с 2024 года, пеня несоразмерно больше долга. Пеня была рассчитана в другом деле. налоги, взысканные в рамках другого дела, с нее в ходе исполнительного производства не удержаны.

В письменном возражении на административное исковое заявление ФИО1 указала, что административное исковое заявление подано в нарушение ст. 125 КАС РФ, ФИО2 подает административное исковое заявление как не надлежащий представитель, доверенность отсутствует. Отсутствуют сведения о государственной регистрации истца, сведения о том, какие права, свободы и законные интересы лица, обратившегося в суд, нарушены.

Трехмесячный срок, предусмотренный ст. 219 КАС РФ, истек, административный истец злоупотребляет правом несвоевременно обращаясь в суд и начисляет задолженность в большем размере с учетом начисленных пени, при этом не заявляет о нарушении прав, свобод и законных интересов.

Уведомление от ... №... и требование от ... №... она не получала, почтовые отправления с указанными документами ей не поступали, до ознакомления ... с материалами дела с задолженностью она не была ознакомлена, в деле нет документов, подтверждающих отправку истцом и получение ею указанных документов, у нее нет доступа к личному кабинету налогового органа.

По недоимке за 2024 год требование №... сформировано ... с указанием срока добровольной оплаты до ..., что указывает на формирование требования с нарушением ст. 70 НК РФ, в рамках предусмотренного трехмесячного срока, с момента образования отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган упустил срок на обращение в суд, так как требование должно быть сформировано и направлено ответчику в срок не позднее ....

Сведений о вручении ей уведомления от ... заказным письмом не имеется, она не имеет доступа к личному кабинету налогоплательщика, нет доказательств, что она посещает личный кабине налогоплательщик, у нее нет записи на государственном портале «Госуслуги», нет электронной подписи, налоговый орган мог информировать ее о задолженности электронно, если на это ею дано письменное согласие.

Обязанность уплатить налог появляется у налогоплательщика только после получения налогового уведомления, не направление последнего по вине налогового органа означает отсутствие задолженности по налогу. Налоговое уведомление с суммой 12955,10 руб. и сроком оплаты не позднее ..., следовательно, ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНСС на сумму 12955,10 руб.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование от налогового органа в ее адрес должно было поступить не позднее ..., требование №... от ... сформировано раньше, чем уведомление от ... №..., указанное требованию согласно скриншота экрана личного кабинета получено ответчиком ..., т.е. требование на взыскание не было сформировано и не было направлено через личный кабинет в ... году.

Истцом утрачено право на обращение в суд ввиду пропуска срока, ходатайство о восстановлении пропущенных процессуальных сроков отсутствует, следовательно, все последующие действия налогового органа, связанные с обращением о принудительном взыскании (заявление о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление), осуществлены за пределами установленного законом срока.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени в размере 6173,10 руб. за период с ... по ..., с данной суммой не согласна, т.к. сумма налога составляет 6564 руб. и пени не может составлять 100 % от суммы задолженности.

Судебный приказ от ... вынесен без подтверждения направления и получения уведомления и требования, при нарушенных сроках, судебный приказ вынесен с нарушением предусмотренных сроков, следовательно, обращение в суд с административным исковым заявлением недопустимо.

Просит оставить административное исковое заявление без рассмотрения, вернуть истцу, в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы настоящего административного дела, административное дело о вынесении судебного приказа № 2а-369/2025, административное дело № 2а-1088/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок уплаты налогов за 2021 год – ..., следовательно, срок направления требования с соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до ..., был установлен до 1 марта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ...) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (с ...) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после ... в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и2024 годах», предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В судебном заседании установлено, материалами дела подтверждается, административным ответчиком не оспаривалось, что ФИО1 на праве собственности принадлежало (принадлежит) следующее имущество:

- квартира по адресу: ...

- жилой дом по адресу: ...;

- индивидуальный жилой дом по адресу: ...;

- земельный участок по адресу: ...

- автомобиль легковой ...

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок суммы налогов, налоговым органом сформировано требование №... по состоянию на ... об уплате транспортного налога в размере 17781 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4459 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2280,59 руб., а также пени в размере 2071,11 руб. Установлен срок исполнения до ....

Указанное требование направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, и получено последним ....

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от ... по делу № 2а-1088/2025, вступившим в законную силу, установлено, что решением МИФНС №... по РБ №... от ... с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ... №... взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 27141,88 руб.

Согласно налоговому уведомлению №... от ... ФИО1 начислены следующие налоги сроком уплаты до ... на общую сумму 6564 руб.:

- транспортный налог за ...

- транспортный налог ....;

- земельный налог за ..., в размере 565 руб.;

- налог на имущество физических лиц ..., в размере 2195 руб.

Налоговое уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, и получено последним ....

В свою очередь, расчеты по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу за налоговые периоды 2021, 2022 годы указаны в налоговых уведомлениях от ... №... со сроком уплаты ... и от ... №... со сроком уплаты ....

В том числе согласно налоговому уведомлению №... от ... ФИО1 начислен земельный налог за 2021 год за земельный участок по адресу: ..., в размере 159 руб. сроком уплаты до ... и произведен перерасчет земельного налога за ... год за этот же земельный участок по налоговому уведомлению №... от ... на сумму 59 руб.

Доказательств уплаты налогов в срок, установленный в налоговых уведомлениях, административным ответчиком не предоставлено.

Согласно почтовому штемпелю на конверте ... налоговый орган направил в адрес мирового судьи судебного участка № 4 по г. Белорецк Республики Башкортостан заявление №... от ... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, должник ФИО1 за период с ... года по ... год, в размере 12955, 10 руб., в том числе по налогам в размере 6782 руб., по пени в размере 6173,10 руб.

... судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по г. Белорецк Республики Башкортостан по делу № 2а – 369/2025 с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по РБ взыскана недоимка по требованию от ... №... на общую сумму 12955,10 руб.

... на основании возражения ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 4 по г. Белорецк Республики Башкортостан указанный судебный приказ отменен.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет, имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно почтовому штемпелю на конверте настоящее административное исковое заявление направлено в суд ..., т.е. до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При этом суд учитывает, что задолженность по транспортному налогу, земельному и налогу на имущество физических лиц за ... год, перерасчет земельного налога по сроку уплаты до ... не были включены в требование об уплате от ... №..., так как срок уплаты наступил позже даты формирования требования.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Принимая во внимание, что поскольку в заявленном к взысканию налоговом периоде (...) административный ответчик ФИО1 имела в собственности имущество и транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу; налоговая обязанность в отношении данных объектов в установленном порядке налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в части взыскании недоимки.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 за период с ... по ... образовалась задолженность по суммам пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6173,10 руб.

Расчет, относительно суммы иска, представленный административным истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения.

Предоставленные истцом расчеты пени содержат развернутую историю начисления пени, в которой указаны срок уплаты налога, дата начала и окончания исчисления пени, количество дней просрочки уплаты налога, сумма операции по налогу, недоимка для пени, ставка ЦБ, сумма пени, вошедшей в требование.

Также на судебный запрос административным истцом представлена детализация сальдо пени, начисленных за период с ... по ..., в которой указаны размер пенеобразующей недоимки, период начисления пени, сумма пени.

В том числе согласно представленной административным истцом по запросу детализацией пени в задолженность по пени в размере 6173,10 руб. входит: пени по налогу на имущество за ... годы.

При этом указанные пени были начислены в период после формирования требование об уплате от ... №..., на день расчета задолженности по пени недоимка по указанным налогам ФИО1 не погашена.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, полагает, что он соответствует требованиям закона, и принимается судом. Контррасчет ответчиком не представлен.

Доводы возражения административного ответчика о том, что административное исковое заявление подано в нарушение ст. 125 КАС РФ, ФИО2 подает административное исковое заявление как не надлежащий представитель, доверенность отсутствует, судом отклоняются.

Так, из административного искового заявления усматривается, что оно подписано ФИО2, к иску приложена доверенность от ... со сроком действия до ..., подписанная начальником МИФНС России № 4 по РБ ФИО3 Также к исковому заявлению приложена копия диплома ФИО2 о наличии высшего юридического образования с копией свидетельства о заключении брака.

Таким образом, положения части 1 статьи 287 КАС РФ по своему содержанию не исключают возможности применения правил части 8 статьи 54, статьи 56, части 6 статьи 57 данного Кодекса при подаче в суд и подписании административного искового заявления представителем контрольного органа, полномочия которого надлежащим образом оформлены и подтверждены доверенностью.

Ссылку административного ответчика на отсутствие в административном иске сведений о государственной регистрации административного истца, суд находит не состоятельной, поскольку в административного иске указано наименование налогового органа, его адрес, номер телефона, а также адрес сайта, что свидетельствует о соблюдении требований пункта 2 части 2 статьи 125 КАС РФ.

Доводы возражения административного ответчика о том, что административным истцом в исковом заявлении не указаны сведения о том, какие права, свободы и законные интересы лица, обратившегося в суд, нарушены, суд не может принят во внимание, поскольку данное требование к оформлению административного искового заявления ч. 1 ст. 287 КАС РФ не предусмотрено.

Доводы возражения административного ответчика о том, что уведомление от ... №... и требование от ... №... она не получала, почтовые отправления с указанными документами ей не поступали, до ознакомления с материалами дела с задолженностью она не была ознакомлена, в деле нет документов, подтверждающих отправку истцом и получение ею указанных документов, у нее нет доступа к личному кабинету налогового органа, у нее нет записи на государственном портале «Госуслуги», судом отклоняются в связи со следующим.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по, контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно подпункту "б" пункта 8 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности, кода активации в ЕСИА (федеральная государственная информационная система "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме").

Административным истцом, в подтверждение направления уведомления от ... №... и требования от ... №..., представлены скриншоты с личного кабинета налогоплательщика ФИО1 согласно которым ФИО1 получила налоговое уведомление ..., получила требование ....

Доказательств того, что Личный кабинет налогоплательщика ФИО1 заблокирован, суду не представлено.

Кроме того, решением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от ... по делу № 2а-1088/2025, вступившим в законную силу, установлено, что ФИО1 подключена к Интернет – сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ... и являлась активным пользователем Личного кабинета.

При этом правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета.

Кроме того, довод административного ответчика о неполучении налогового уведомления об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа.

Согласно части 1 статьи 219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, ссылка административного ответчика о нарушении административным истцом трехмесячного срока, предусмотренного ст. 219 КАС РФ, для подачи административного иска в суд, несостоятельна, поскольку нормами ст. 286 КАС РФ предусмотрены специальные сроки на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доводы административного ответчика о пропуске срока формирования налогового требования, о пропуске срока исковой давности, подлежат отклонению по следующим основаниям.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку указанное постановление принято в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма пункта 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился согласно почтового штемпеля на конверте обратился ..., судебный по делу № 2а – 369/2025 вынесен ... и отменен определением мирового судьи ..., с настоящим административным иском согласно почтовому штемпелю на конверте налоговый орган обратился ..., срок на подачу административного иска не пропущен.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Довод административного ответчика о том, что отрицательное сальдо по налоговому уведомлению №... от ... сформировалось ..., в связи с чем требование №... от ... сформировано с нарушением требований ст. 70 НК РФ, требование должно быть сформировано и направлено ответчику в срок не позднее ..., в связи с чем налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, суд не может принять во внимание, поскольку на момент выставления требования №... возможность взыскания налоговой задолженности не утрачена, совокупные сроки на обращение взыскания не пропущены.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Направление требования №... от ... осуществлено в пределах установленного законом срока.

Также необходимо отметить, что в тексте требования, утвержденном Приказом ФПС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902), указывается следующая информация для налогоплательщика: «... В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика».

Довод административного ответчика о том, что расчет по пени прикладывается с 2020 года, пеня должна быть начислена только с 2024 года, пеня несоразмерно больше долга, пеня была рассчитана в другом деле, суд не может принять во внимание ввиду следующего.

Так, решением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от ... по делу № 2а-1088/2025, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана недоимка за ... год, также в рамках указанного административного дела судом было установлено, что решением Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан от ... по делу № 2а-322/2023 взыскана недоимка за ... год.

В судебном заседании административный ответчик пояснила, что налоги, взысканные в рамках другого дела, с нее в ходе исполнительного производства не удержаны.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налоговых платежей за ... год административным истцом, в соответствии со статьей 75 НК РФ к взысканию начислены пени, расчет которых ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм недоимки по налогам или после уплаты таких сумм в полном объеме и являются мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате налоговых платежей.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять требования о взыскании пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до погашения основного обязательства по уплате налога.

При этом пени за период с ... по ..., заявленные ко взысканию в рамках настоящего административного дела, в рамках другого административного дела не взыскивались (взысканы пени за другой период).

Доводы ФИО1 о том, что пени в размере 6173,10 руб. за период с ... по ... несоразмерны сумме взыскиваемого налога на общую сумму 6564 руб. не могут быть приняты во внимание ввиду следующего.

Так, пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

В соответствии с положениями статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

В силу пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом в Налоговом кодексе Российской Федерации нет норм, которые бы допускали возможность уменьшения суммы начисленных пени ввиду явно несоразмерной величины этой суммы размеру недоимки самого налогового платежа.

Из вышеизложенного следует, что порядок начисления пени за несвоевременную уплату налогов регулируется положениями Налогового кодекса Российской Федерации, и в данном случае нормы статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

В силу пункта 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно пункту 2 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Пени, как компенсация потерь бюджета от несвоевременного поступления налоговых платежей, начисляются в порядке, установленным статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, и являются составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет.

Согласно разъяснению, изложенному в пункте 18 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

Таким образом, данные правовые нормы позволяют суду при наличии смягчающих обстоятельств снизить только размер штрафа, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №... в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан за счет имущества физического лица в размере 12955 руб. 10 коп., в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за ... год в размере 565 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ... год в размере 59 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ... год в размере 159 руб.;

- имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ... год в размере 2195 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за ... года в размере 3804 руб.;

Взыскать с ФИО1 (ИНН №... в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Решение в окончательном виде изготовлено ....

Председательствующий судья: С.В. Бондаренко