Дело №2а-530/14-2025

46RS0031-01-2025-000225-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года город Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Глебовой Е.А.,

при секретаре Солохине К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в лице законных представителей ФИО3, ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговый орган исчислил должнику налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. срок уплаты 01.12.2022; за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. срок уплаты 01.12.2022 года. Однако, в установленный законом срок налоги ответчиком оплачены не были, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. 25.12.2020 ФИО1 произведена уплата налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. При оплате налога, в назначении платежа не указан период, за который производится оплата налога. Таким образом, при наступлении срока уплаты налога за 2020, 2021 года, автоматически произведен зачет налога в счет погашения задолженности за 2020, 2021 года. 03.08.2022 произведен зачет налога в размере <данные изъяты> руб. в счет уплаты задолженности по налогу на имущество за 2020 год, 17.08.2022 произведен зачет налога в размере <данные изъяты> руб. В результате данных зачетов сумма налога по налогу на имущество за 2020 составила <данные изъяты> руб. 03.08.2022 произведен зачет налога в размере <данные изъяты> руб., в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, в результате которого сумма налога, подлежащая уплате составила <данные изъяты> руб. В 2022 года ФИО1 реализовала объект недвижимости. Дата постановки на учет 02.03.2020, дата снятия с учета 03.02.2022. В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ в срок до 02.05.2023 ФИО1 декларацию в форме 3-НДФЛ не представила. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом составила <данные изъяты> руб., которая подлежит уплате в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. С 18.07.2023 года в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ за не предоставление декларации 3-НДФЛ за 2022 года в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка, по результатам которой налоговым органом вынесено решение №11921 от 19.12.2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., а также предложено уплатить налог по налогу на доходы физических лиц в размере 2022 года в размере <данные изъяты> руб. По состоянию на 01.01.2023 задолженность при переходе в ЕНС составила в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб. Пеня в размере <данные изъяты> руб. начислена налогоплательщику за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2021 года. До перехода в ЕНС пеня уплачена не была и 01.01.2023 переходит в общее отрицательное сальдо ЕНС по налогам. Налоговым органом направлено требование №267242. В соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в размере <данные изъяты> руб. 11.06.2024 мировым судьей судебного участка № Сеймского округа г.Курска вынесен судебный приказ. Просит суд с учетом уточнений, восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1, в лице законных представителей ФИО3, ФИО2, налог на имущество физических лиц за 2020 в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ за период с 02.12.2022 года по 15.04.2024 года - <данные изъяты> руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ – штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились. О дне, времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом. С ходатайством об отложении судебного разбирательства в суд не обращались. Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 извещался по месту регистрации.

Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Приведенная норма пункта 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был произведен расчет налога на имущество за 2020, 2021 года и НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год.

Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты, указаны в налоговом уведомлении, которое было направлено административному ответчику (л.д. 23).

В установленный срок уведомление исполнено не было.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на сумму имеющейся задолженности начислены пени и в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате недоимки и пени №267242 от 08.12.2023 срок оплаты до 04.03.2024 года.

В установленный срок требования исполнено не было.

Из административного искового заявления и иных материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определение мирового судьи судебного участка №1 судебного района Сеймского округа г.Курска от 11.06.2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени было отказано (л.д. 51).

Согласно штампу входящей корреспонденции административный истец с административным иском обратился в Промышленный районный суд г. Курска 18.01.2025 года, т.е. по истечении установленного законом срока.

Обращаясь с ходатайством о восстановлении срока административный истец указывает, что отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направлений заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст.48 НК РФ, территориально ранее был расположен в г.Суджа Курской области и подвергся террористическому вторжению Вооруженных сил Украины на территории Курской области. В связи со сложившейся тяжелой ситуацией с начала 2024 года, связанной с проводимой специальной военной операцией на территории Украины, и последующей оккупации Суджанского района Курской области, с введением на территории Курской области контртеррористической операции сотрудники отдела осуществляли возложенные на них полномочия по осуществлению взыскания задолженности с ФИО1 с учетом обстановки, что повлекло нарушение сроков обращения с исковым заявлением.

Судом установлено, что налоговый орган с административным иском к ФИО1 обращались 10.12.2024 года.

Определением Промышленного районного суда г.Курска от 13.12.2024 указанный иск был оставлен без движения до 25.12.2024 года.

Определением Промышленного районного суда г.Курска от 26.12.2024 года в связи с неисполнением определения суда от 13.12.2024 года, административный иск возвращен УФНС России по Курской области.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Действующим законодательством предусмотрен механизм восстановления процессуального срока только в исключительных случаях по обстоятельствам, непосредственно связанным с личностью заявителя (тяжелая болезнь, беспомощное состояние и др.).

Учитывая конкретные обстоятельства дела, изложенные административным истцом в ходатайстве о восстановлении срока - осуществление представителем административного истца своих полномочий в условиях оккупации Суджанского района Курской области и дальнейшей эвакуации, суд полагает ходатайство УФНС России по Курской области о восстановлении срока обосновано и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 23.04.2014 года является собственником 1/3 доли жилого помещения, расположенного по адресу: г<адрес>

В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 начислен налог на имущество на 1/3 долю в праве собственности за 2020 год (12/12) в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год (12/12) в размере <данные изъяты> руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №17773058 от 01.09.2022 года, согласно которому сумма налога на имущество за 2020, 2021 года с учетом переплаты составляет <данные изъяты> руб., срок уплаты налога до 01.12.2022 года (л.д. 23).

Однако, в установленный срок, ответчиком обязательства по уплате налога на имущество исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом направлено требование об уплате налогов, пени №267242 от 08.12.2023 года по сроку исполнения до 04.04.2024 (л.д. 20).

УФНС России по Курской области было установлено, что ФИО1 в 2022 году реализовала объект недвижимости, находящийся в её собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год в налоговый орган представлена не была, в связи чем с 18.07.2023 по 18.10.2023 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ. В результате проверки была установлена сумма НДФЛ за продажу недвижимости за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

Решением ФНС России по Курской области №11921 от 19.12.2023 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за не предоставление налоговой декларации за 2022 год по п.1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты до 19.12.2023 года; за неуплату налогу по п.1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты до 19.12.2023 года (л.д.30-36, 37-43).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату налогов суд полагает взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ – штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец также ставит вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2022 по 15.04.2024.

С 01.01.2023 пени рассчитываются с учетом особенностей начисления сумм налогов по Единому налоговому счету.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с материалами дела отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 07.01.2023 составило <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.).

Согласно расчету истца остаток непогашенный задолженности ответчика по пени составляет <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2022 по 01.01.2023 года и сумму <данные изъяты> руб. начисленную на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 года.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени за период с 02.12.2022 по 15.04.2024 года в общей сумме <данные изъяты> руб., суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Доказательства, подтверждающие своевременную уплату пени за спорный период, отвечающие требованиям относимости, допустимости и достоверности, административным ответчиком суду не представлены, равно как и иной расчет задолженности, в связи с чем суд принимает за основу расчет истца и руководствуется им при вынесении решения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

В соответствии со сведениями, предоставленных УМВД России о Курской области, ФИО6 умерла ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, взыскание подлежит с ФИО1 в лице её законного представителя ФИО2

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного истцом иска и его удовлетворении.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ :

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, в пользу УФНС России по Курской области задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 257,46 руб., за 2021 год в размере 111,01 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год в размере 73 667,00 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ – штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 3 683,25 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 5 525,03 руб.; пени, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ, за период с 02.12.2022 года по 15.04.2024 года в размере 9500 руб., а всего 92 743,75 руб.

Взыскать с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Решение в окончательной форме изготовлено 01.04.2025.

Судья Е.А.Глебова