Решение по делу № 2А-938/2023 от 19.05.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица за 2020 год, пен, штрафные санкции, на общую сумму 60203 рубля 35 коп.

Дело № 2а-938/2023

УИД 13RS0023-01-2023-001069-19

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 мая 2023 года город Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Парамонова С.П.,

при секретаре судебного заседания Рогудяевой О.Е.,

с участием административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица за 2020 год, пен, штрафные санкции, на общую сумму 60203 рубля 35 коп,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица за 2020 год в размере 42977 рублей, пени в размере 1404 руб. 35 коп., штрафных санкций по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7227 рублей, штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8595 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия. Налоговым органом выявлено, что административным ответчиком продано строение (помещение и сооружение), расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 20.02.2020, дата прекращения права собственности 07.04.2020. Однако налоговая декларация за 2020 год в срок до 30.04.2021 ФИО1 не представлена, сумма налога на доходы физического лица самостоятельно не исчислена. Кроме того, налоговым органом выявлены расхождения в заявленной декларации и предоставленными данными регистрирующего органа. В представленной ФИО1 декларации 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 занижена налоговая база на 330594 руб. 24 коп. и сумма налога на доходы физического лица, подлежащая уплате в бюджет, составляет 42977 рублей.

В связи с допущенным налоговым нарушением на основании решения № 2694 от 22.11.2021 ФИО1 привлечен к ответственности и ему назначен штраф в размере 7227 рублей и 8595 рублей.

Налогоплательщику были начислены налог на доходы физических лиц и штрафы. В установленный срок налог и штрафы уплачены не были. Должнику по месту регистрации были направлены решение № 2694 от 22.11.2021 и требование № 314 от 12.01.2022. В установленный срок требование исполнено не было.

Данное требование было ранее рассмотрено в порядке приказного производства и 29.03.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании земельного налога, налога на доходы физических лиц и пени. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно судебного приказа, мировым судьей вынесено определение от 02.12.2022 об отмене выданного судебного приказа.

Просило суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Мордовия задолженность по налогам и сборам в общем размере 60203 руб. 35 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела указанное лицо извещено своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки своего представителя суд не известило.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 относительно удовлетворения заявленных административных исковых требований возразил.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (статья 69 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ФИО1 в период с 20.02.2020 по 07.04.2020 являлся собственником объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами № и №, расположенных по адресу: <адрес>.

В соответствии с частью 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 214.10 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Согласно части 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 не представил налоговую декларацию за 2020 год в связи с продажей недвижимого имущества в срок до 30.04.2021, самостоятельно не исчислил сумму налога на доходы физического лица по сроку уплаты 15.07.2021, подлежащую уплате в бюджет порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 09-19/4803 от 26.08.2021 о предоставлении соответствующих пояснений. Однако в установленный срок пояснения ФИО1 не представлены.

Налоговым органом на основании сведений, представленных органами государственной регистрации в соответствии со статьей 85 НК РФ, произведен расчет суммы налога на доходы физического лица за 2020 год в размере 75477 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

08.11.2021 ФИО1 представлена налоговая декларация с целью получения имущественного налогового вычета в сумме 460000 рублей в связи с продажей объектов недвижимого имущества (машиноместо № и машиноместо №, расположенные по адресу: <адрес>), находящихся в собственности менее 5 лет.

Согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 получил доход от продажи объектов недвижимого имущества без учета кадастровой стоимости в сумме 500000 рублей и заявил имущественный вычет в сумме 250000 рублей и в сумме 210000 рублей, налогооблагаемая база составила 40000 рублей, Сумма налога, подлежащая уплате согласно декларации, составила 5200 рублей.

Вместе с тем, доход от продажи недвижимого имущества с учетом кадастровой стоимости составил 830594 руб. 24 коп., сумма имущественного вычета – 460000 рублей, налогооблагаемая база для исчисления налога – 370594 руб. 24 коп. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет 42977 рубля (48177 рублей – 5200 рублей).

22.11.2021 налоговым органом вынесено решение № 2694 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушении, начислен ко взысканию налог на доходы физического лица за 2020 год в размере 42977, пени в размере 1404 руб. 35 коп., а также назначен штраф по части 1 статьи 119 НК РФ в размере 7227 рублей, а также штраф по части 1 статьи 122 НК РФ в размере 8595 рублей.

ФИО1 налоговым органом было выставлено требование № 314 от 12.01.2022, из содержания которых следует, что за ФИО1 числится задолженность по налогам и штрафам в размере.

Указанное требование было направлено ФИО1 заказным письмом по месту его жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты направления считаются полученными ответчиком (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации).

Принимая во внимание, что способ направления требования административным истцом соответствует вышеуказанным положениям действующего законодательства, а, также учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение данного требования в полном объеме, суд приходит к убеждению, что у административного истца возникает право на осуществление принудительного взыскания указанной в требовании задолженности.

Согласно части первой статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Аналогичная норма закреплена в абзаце 4 статьи 48 НК Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенные по уважительной причинесрокиподачизаявленияо взыскании, установленные пунктами 2, 3 статьи48НК Российской Федерации, могут бытьвосстановленысудом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничениисрока в течение которого налоговый орган вправе обратиться всудза взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределамисроков, установленных НК Российской Федерации, осуществляться не может (Определение КонституционногоСудаРоссийской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, УФНС России по Республике Мордовия в установленном законом порядке обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 29.03.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 02.12.2022, в связи с поступившими возражениями ФИО1, выданный 29.032022 судебный приказ отменен.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 КАС РФ приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику ФИО1 было известно, что в отношении него у налогового органа имеются требования об уплате налогов.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и штрафов своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов и штрафов, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица за 2020 год в размере 42977 рублей, пени в размере 1404 руб. 35 коп., штрафных санкций по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7227 рублей, штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8595 рублей, поскольку факт получения дохода в налоговый период со стороны ФИО1 не оспорен, доказательств уплаты налога на доходы физического лица, пени и штрафов в суд не представлено.

УФНС России по Республике Мордовия обратилась в суд с настоящим административным иском в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что действия налогового органа по взысканию образовавшейся задолженности по транспортному налогу являются правомерными, поскольку соответствуют положениям НК Российской Федерации.

При этом налоговым органом соблюдены процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и срок обращения в суд с административным иском.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со ст. 84 КАС Российской Федерации дана надлежащая оценка.

Более того указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, которые бы могли свидетельствовать об ином размере задолженности, не представлено.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска; он сделан при определенном судом характере правоотношений, возникших между сторонами по делу, и законе, подлежащем применению, определении юридически значимых обстоятельств по делу и распределении бремени доказывания между сторонами (статья 62, часть 4 статьи 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и исходя из имущественного характера требований, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2006 рублей, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 части второй указанного кодекса.

Исходя из изложенного, оценивая представленные сторонами доказательства в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, руководствуясь статьями 174-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица за 2020 год, пени, штрафные санкции, на общую сумму 60203 рубля 35 копеек удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доход физического лица за 2020 год в размере42977 рублей, пени в размере 1404, 35 рубля; штрафные санкции в размере 7227 рублей; штрафные санкции в размере 8595 рублей, а всего на общую сумму 60203 (шестьдесят тысяч двести три) рубля 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск госпошлину в размере 2006 (две тысячи шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 26 мая 2023 года.

Судья С.П. Парамонов