Дело 2а-1300/2025
УИД 86RS0005-01-2025-001359-56
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 июля 2025 года г. Сургут
Сургутский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:
председательствующего судьи Гариной Н.В.,
при секретаре Горбуновой Г.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, указав, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что налогоплательщиком ФИО3 не представлена декларация за 2023 год с суммой налога в размере 3 123 431 руб., подлежащей уплате в бюджет. В адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование о предоставлений пояснений от ДД.ММ.ГГГГ № по факту отчуждения недвижимого имущества, либо предоставлении налоговой декларации за 2023 год. Требование налогоплательщиком получено 15.08.2024. Декларация налогоплательщиком не представлена, пояснения по данному факту не представлены. Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № к уплате следующих начислений: штраф в размере 39 042,88 руб. по сроку уплаты 29.11.2024; штраф в размере 29 282,19 руб. по сроку уплаты 29.11.2024; налог на доходы физических лиц в размере 3 123 431,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2024. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 257 253,04 руб., со сроком исполнения 25.12.2024 (получено посредством ЛК Налогоплательщика 07.12.2024). В установленный срок не исполнено. Инспекцией направлено заявление вынесении судебного приказа от 28.01.2025 № 139 на сумму задолженности в размере 3 598 014,81 руб. Мировым судьёй вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, который впоследствии отменен на основании определения Мирового судьи от 12.03.2025. На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 28.01.2025 составляет: НДФЛ с доходов, полученный ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 2866 717,06 руб. (с учетом частичной уплаты в размере 256 713,94 руб. 20.01.2025) по сроку уплаты 15.07.2024 за 2023 год; транспортный налог в размере 783,87 руб. за 2023 год; налог на имущество в размере 1 610,89 руб. за 2023 год; налог на имущество в размере 95 668,42 руб. за 2023 год; земельный налог в размере 158 650,76 руб. за 2023 год; штраф в размере 39 042,88 руб. по сроку уплаты 29.11.2024 (решение о привлечении от ДД.ММ.ГГГГ №); штраф в размере 29 282,19 руб. по сроку уплаты 29.11.2024 (решение о привлечении от ДД.ММ.ГГГГ №); пени в размере 384 077,90 руб. за период с 15.07.2024 по 20.01.2025 на сумму недоимки по налогу на доходы физ. лиц за 2023 год в размере 3 123 431,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 (решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №); пени в размере 16 053,62 руб. за период с 21.01.2025 по 28.01.2025 на сумму недоимки по налогу на доходы физ. лиц за 2023 год в размере 2 866 717,06 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 с учетом частичной уплаты 20.01.2025 в размере 256 713,94 руб. (решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №); пени в размере 6 127,22 руб. за период с 03.12.2024 по 28.01.2025 на cyмму недоимки земельному налогу за 2023 год в размере 158 650,76 руб.; на общую сумму 3 598 041,81 руб. С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО3: НДФЛ с доходов, полученный ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 2866 717,06 руб. (с учетом частичной уплаты в размере 256 713,94 руб. 20.01.2025) по сроку уплаты 15.07.2024 за 2023 год; транспортный налог в размере 783,87 руб. за 2023 год; налог на имущество в размере 1 610,89 руб. за 2023 год; налог на имущество в размере 95 668,42 руб. за 2023 год; земельный налог в размере 158 650,76 руб. за 2023 год; штраф в размере 39 042,88 руб. по сроку уплаты 29.11.2024 (решение о привлечении от ДД.ММ.ГГГГ №); штраф в размере 29 282,19 руб. по сроку уплаты 29.11.2024 (решение о привлечении от ДД.ММ.ГГГГ №); пени в размере 384 077,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу на доходы физ. лиц за 2023 год в размере 3 123 431,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 (решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №); пени в размере 16 053,62 руб. за период с 21.01.2025 по 28.01.2025 на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 866 717,06 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 с учетом частичной уплаты 20.01.2025 в размере 256 713,94 руб. (решение о привлечении к ответственности от 29.11.2024 № 2797); пени в размере 6 127,22 руб. за период с 03.12.2024 по 28.01.2025 на cyмму недоимки земельному налогу за 2023 год в размере 158 650,76 руб.; на общую сумму 3 598 041,81 руб.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №10 ХМАО-Югры не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
По сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком проданы объекты недвижимого имущества: земельный участок, нежилое помещение – минимальный предельный срок владение которым составляет 5 лет.
Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлея уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что налогоплательщиком ФИО3 не представлена декларация за 2023 год с суммой налога в размере 3 123 431 руб., подлежащей уплате в бюджет.
В адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование о предоставлений пояснений от ДД.ММ.ГГГГ № по факту отчуждения недвижимого имущества, либо предоставлении налоговой декларации за 2023 год. Требование налогоплательщиком получено 15.08.2024. Декларация налогоплательщиком не представлена, пояснения по данному факту не представлены.
Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № к уплате следующих начислений:
штраф в размере 39 042,88 руб. по сроку уплаты 29.11.2024;
штраф в размере 29 282,19 руб. по сроку уплаты 29.11.2024;
налог на доходы физических лиц в размере 3 123 431,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2024.
Налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 257 253,04 руб., со сроком исполнения 25.12.2024 (получено посредством ЛК Налогоплательщика 07.12.2024). В установленный срок не исполнено.
Инспекцией направлено заявление вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности в размере 3 598 014,81 руб.
Мировым судьёй вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который впоследствии отменен на основании определения Мирового судьи от 12.03.2025.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Следуя положениям пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают установленные законодательством налоги, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговым органом в связи с отсутствием оплаты по налогам в установленный срок начислены пени.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени и штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате недоимки.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В установленные сроки требования исполнены не были, обратного суду не представлено.
Инспекцией предприняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено, что подтверждается материалами дела.
Поскольку ответчик отказался в добровольном порядке исполнять обязанность налогоплательщика, истец обратился в суд с вышеуказанным иском.
Налоговый орган в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанному требованию не обращался.
В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии с п.20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года № 41 «О некоторых вопросах связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента физическоголица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п. l ст.115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика состоит из налогов, пени и штрафов на общую сумму в размере 3 598 041,81 руб.
Расчет задолженности, произведенный административным истцом, не вызывает у суда сомнения в своей достоверности.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пени и штрафы являются платежом, производным от суммы основного долга, и должны быть взысканы при наличии оснований для взыскания суммы налога, на которую начислены.
При таких обстоятельствах, с учетом того, что ФИО3 является налогоплательщиком, который в срок, установленный требованием ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры в добровольном порядке не произвел погашение задолженности по налогу и пени, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС № 10 по ХМАО-Югре законны, обоснованы, в связи с чем, подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Сургут государственную пошлину в размере 49 123,29 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180,286-290
Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 10 по ХМАО-Югре к ФИО4 Алигусейну ФИО2 оглы о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре задолженность:
НДФЛ с доходов, полученный ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 2 866 717,06 руб. (с учетом частичной уплаты в размере 256 713,94 руб. 20.01.2025) по сроку уплаты 15.07.2024 за 2023 год;
транспортный налог в размере 783,87 руб. за 2023 год;
налог на имущество в размере 1 610,89 руб. за 2023 год;
налог на имущество в размере 95 668,42 руб. за 2023 год;
земельный налог в размере 158 650,76 руб. за 2023 год;
штраф в размере 39 042,88 руб. по сроку уплаты 29.11.2024 (решение о привлечении от ДД.ММ.ГГГГ №);
штраф в размере 29 282,19 руб. по сроку уплаты 29.11.2024 (решение о привлечении от ДД.ММ.ГГГГ №);
пени в размере 384 077,90 руб. за период с 15.07.2024 по 20.01.2025 на сумму недоимки по налогу на доходы физ. лиц за 2023 год в размере 3 123 431 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 (решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №);
пени в размере 16 053,62 руб. за период с 21.01.2025 по 28.01.2025 на сумму недоимки по налогу на доходы физ. лиц за 2023 год в размере 2 866 717,06 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 с учетом частичной уплаты 20.01.2025 в размере 256 713,94 руб. (решение о привлечении к ответственности от 29.11.2024 № 2797);
пени в размере 6 127,22 руб. за период с 03.12.2024 по 28.01.2025 на cyмму недоимки земельному налогу за 2023 год в размере 158 650,76 руб.; на общую сумму 3 598 041,81 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 49 123 руб. 29 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Сургутский районный суд.
Мотивированное решение изготовлено 24.07.2025.
Судья Н.В. Гарина
Копия верна
Судья Н.В. Гарина