Дело № 2а-1-5007/2025
УИД 64RS0042-01-2025-007350-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 октября 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1
МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислен земельный налог за 2023 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде, а также налог на доходы физических лиц за 2023 год.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 34 131 руб. 32 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Однако задолженность по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени не погашены.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, которым задолженность по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени с ФИО1 взыскана.
На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.
С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 161 462 руб. 20 коп.; по земельному налогу за 2023 год в размере 316 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 577 руб. 28 коп., а всего в размере 186 355 руб. 48 коп., за счет имущества налогоплательщика.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.
Как следует из материалов дела, судебное заседание по данному административному делу первоначально назначено на ДД.ММ.ГГГГ, при этом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Энгельсский районный суд <адрес> подано заявление, в котором, ссылаясь на госпитализацию и прикладывая копию направления государственного учреждения здравоохранения «Энгельсская городская поликлиника №» на госпитализацию в государственное автономное учреждение здравоохранения «Энгельсская городская клиническая больница №» от ДД.ММ.ГГГГ, просила перенести судебное заседание (л.д. 75, 76). В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ходатайство ФИО1 удовлетворено, судебное заседание отложено на ДД.ММ.ГГГГ, о чем административному ответчику направлено извещение по адресу регистрации, указанном также в заявлении (л.д. 83, 84), которое впоследствии вернулось по истечении срока хранения при наличии неудачной попытки вручения письма (л.д. 90). Одновременно в государственное автономное учреждение здравоохранения «Энгельсская городская клиническая больница №» направлен запрос об уточнении сведений по госпитализации административного ответчика (л.д. 85). Из поступившего ответа медицинского учреждения следовало, что за медицинской помощью в учреждение ФИО1 не обращалась. Несмотря на наличие надлежащего извещения сторон о дате и месте рассмотрения дела, судом судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ отложено на 17:40 час. ДД.ММ.ГГГГ для истребования дополнительных сведений (л.д. 91), о чем сторонам, в том числе ФИО1 по адресу регистрации направлено извещение (л.д. 92), письмо с которым с почтовым идентификатором №, поступившее в почтовое отделение ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии возвращено им ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, по истечении срока хранения при наличии неудачной попытки вручения письма почтальоном адресату ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, размещенными в открытом доступе на сайте АО «Почта России». Одновременно в государственное автономное учреждение здравоохранения «Энгельсская городская клиническая больница №» и государственное учреждение здравоохранения «Энгельсская городская поликлиника №» направлены запросы об уточнении сведений по госпитализации административного ответчика (л.д. 93, 94). Из поступившего ответа городской поликлиники следовало, что на повторный прием после обследования 22, 25, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не обращалась. Из ответа городской клинической больницы следовало, что за медицинской помощью в учреждение ФИО1 не обращалась.
Таким образом, сведения о госпитализации административного ответчика не нашли своего подтверждения при рассмотрении дела, при этом в силу положений статьи 165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, документированной паспортом гражданина РФ №, выданным ОУФМС России по <адрес> в городе Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в 2023 году на праве собственности принадлежал следующий объект налогообложения:
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> «А», что подтверждается сведениями Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 52).
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику был начислен земельный налог за 2023 год – 316 руб., согласно следующему расчету:
- по земельному участку с кадастровым номером №
(1 214 645 руб. – 1 109 266 руб. (налоговый вычет)) х 0,30% х 12 / 12 = 316 руб. (л.д. 22).
По адресу регистрации налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога (л.д. 22, 23), письмо с которым с почтовым идентификатором № возвращено ДД.ММ.ГГГГ почтовым отделением по истечении срока хранения.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом ранее направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 18).
Кроме того, в адрес административного ответчика направлено решение налогового органа № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19, 20)
Доказательств уплаты налога административный ответчик не представил, в связи с чем данная задолженность подлежит взысканию с него.
Согласно положениям статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Положения статьи 208 НК РФ закрепляет источники, от которых в Российской Федерации исчисляется доход.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (статья 210 НК РФ).
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год (л.д. 24-27), в которой административный ответчик задекларировал доход от продажи квартиры в размере 2 300 000 руб. и отсутствие удержания налога в размере 169 000 руб.
Из решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за нарушение срока подачи декларации, следует, что ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц, в отношении доходов, полученных от продажи квартиры (л.д. 28-30).
Административным ответчиком не представлены доказательства уплаты данного налога, в связи с чем задолженность подлежит взысканию.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Обращаясь с требованием о взыскании с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 577 руб. 28 коп., налоговый орган ссылается на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 34 131 руб. 32 коп., в том числе пени – 4 750 руб. 86 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени за указанный период.
В состав отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом включена недоимка по земельному налогу за 2015, 2016, 2019-2022 годы, а с ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, с ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2023 год (л.д. 66-74).
Проверяя обоснованность данного требования, суд исходит из следующего.
Недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 3 021 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который Энгельсский РОСП на исполнение не предъявлялся (л.д. 78). При этом из письменных пояснений административного истца налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66), в связи с чем пени в спорный период начислению не подлежат.
При этом доказательств принятия мер взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 3 851 руб. налоговым органом не представлено, в связи с чем суд не усматривает оснований включения данной задолженности в совокупную обязанность, а, следовательно, и оснований для начисления пени.
Недоимка по земельному налогу за 2019, 2020 год, соответственно, в размере 139 руб. 97 коп. и 404 руб., а также задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 577 руб. 49 коп., а всего 18 777 руб. 54 коп. взысканы судебным приказом мирового судьи № <адрес> по делу №а-1645/2022, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 77, 79), в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ удержаны денежные средства в размере 5 500 руб. 54 коп. (л.д. 81). После отмены данного судебного приказа данная недоимка в указанном размере взыскана решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1№. Выданный на основании означенного решения суда по административному делу №а-1-№ исполнительный лист ФС № в Энгельсский РОСП на исполнение не поступал (л.д. 78).
С учетом установленных обстоятельств следует рассчитать пени в указанной части:
- по земельному налогу за 2019 год
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
139,97
05.03.2024
Новая задолженность на 139,97 руб.
139,97
05.03.2024
28.07.2024
146
16
139,97 * 146 * 1/300 * 16%
10,90 р.
139,97
29.07.2024
15.09.2024
49
18
139,97 * 49 * 1/300 * 18%
4,12 р.
139,97
16.09.2024
27.10.2024
42
19
139,97 * 42 * 1/300 * 19%
3,72 р.
139,97
28.10.2024
21.01.2025
86
21
139,97 * 86 * 1/300 * 21%
8,43 р.
Сумма основного долга: 139,97 руб.
Сумма неустойки: 27,17 руб.
- по земельному налогу за 2020 год
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
404
05.03.2024
Новая задолженность на 404,00 руб.
404
05.03.2024
28.07.2024
146
16
404,00 * 146 * 1/300 * 16%
31,46 р.
404
29.07.2024
15.09.2024
49
18
404,00 * 49 * 1/300 * 18%
11,88 р.
404
16.09.2024
27.10.2024
42
19
404,00 * 42 * 1/300 * 19%
10,75 р.
404
28.10.2024
21.01.2025
86
21
404,00 * 86 * 1/300 * 21%
24,32 р.
Сумма основного долга: 404,00 руб.
Сумма неустойки: 78,41 руб.
- по транспортному налогу за 2020 год
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
12 577,49
05.03.2024
Новая задолженность на 12 577,49 руб.
12 577,49
05.03.2024
28.07.2024
146
16
12 577,49 * 146 * 1/300 * 16%
979,37 р.
12 577,49
29.07.2024
15.09.2024
49
18
12 577,49 * 49 * 1/300 * 18%
369,78 р.
12 577,49
16.09.2024
27.10.2024
42
19
12 577,49 * 42 * 1/300 * 19%
334,56 р.
12 577,49
28.10.2024
21.01.2025
86
21
12 577,49 * 86 * 1/300 * 21%
757,16 р.
Сумма основного долга: 12 577,49 руб.
Сумма неустойки: 2 440,87 руб.
При рассмотрении дела также установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 925 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 462 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу №а-№, на основании которого Энгельсским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 54), в рамках которого удержаны денежные средства (л.д. 55-56): ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 695 руб. 52 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 990 руб. 84 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 702 руб. 34 коп., за счет которых ДД.ММ.ГГГГ погашена задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 925 руб. (4 695 руб. 52 коп. + 4 229 руб. 48 коп.), по земельному налогу за 2022 год в размере 462 руб.
Таким образом, пени в указанной части следует рассчитать следующим образом:
- по транспортному налогу за 2021 год
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
8 925,00
05.03.2024
Новая задолженность на 8 925,00 руб.
8 925,00
05.03.2024
28.07.2024
146
16
8 925,00 * 146 * 1/300 * 16%
694,96 р.
8 925,00
29.07.2024
15.09.2024
49
18
8 925,00 * 49 * 1/300 * 18%
262,40 р.
8 925,00
16.09.2024
04.10.2024
19
19
8 925,00 * 19 * 1/300 * 19%
107,40 р.
4 229,48
04.10.2024
Оплата задолженности на 4 695,52 руб.
4 229,48
05.10.2024
27.10.2024
23
19
4 229,48 * 23 * 1/300 * 19%
61,61 р.
4 229,48
28.10.2024
02.11.2024
6
21
4 229,48 * 6 * 1/300 * 21%
17,76 р.
0
02.11.2024
Оплата задолженности на 4 229,48 руб.
Сумма основного долга: 0,00 руб.
Сумма неустойки: 1 144,13 руб.
- по земельному налогу за 2022 год
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
462
05.03.2024
Новая задолженность на 462,00 руб.
462
05.03.2024
28.07.2024
146
16
462,00 * 146 * 1/300 * 16%
35,97 р.
462
29.07.2024
15.09.2024
49
18
462,00 * 49 * 1/300 * 18%
13,58 р.
462
16.09.2024
27.10.2024
42
19
462,00 * 42 * 1/300 * 19%
12,29 р.
462
28.10.2024
02.11.2024
6
21
462,00 * 6 * 1/300 * 21%
1,94 р.
0
02.11.2024
Оплата задолженности на 462,00 руб.
Сумма основного долга: 0,00 руб.
Сумма неустойки: 63,78 руб.
Как ранее установлено, у административного ответчика возникла недоимка с ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, с ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2023 год, которая взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу №а-№, который в Энгельсский РОСП не предъявлялся (л.д. 54), а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ обоснованность ее взыскания установлена в рамках рассмотрения настоящего административного дела, в связи с чем расчет пени следующий.
- по налогу на доходы за 2023 год
Задол-женность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
169 000,00
16.07.2024
Новая задолженность на 169 000,00 руб.
169 000,00
16.07.2024
28.07.2024
13
16
169 000,00 * 13 * 1/300 * 16%
1 171,73 р.
169 000,00
29.07.2024
15.09.2024
49
18
169 000,00 * 49 * 1/300 * 18%
4 968,60 р.
169 000,00
16.09.2024
27.10.2024
42
19
169 000,00 * 42 * 1/300 * 19%
4 495,40 р.
169 000,00
28.10.2024
21.01.2025
86
21
169 000,00 * 86 * 1/300 * 21%
10 173,80 р.
Сумма основного долга: 169 000,00 руб.
Сумма неустойки: 20 809,53 руб.
- по земельному налогу за 2023 год
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
316
03.12.2024
Новая задолженность на 316,00 руб.
316
03.12.2024
21.01.2025
50
21
316,00 * 50 * 1/300 * 21%
11,06 р.
Сумма основного долга: 316,00 руб.
Сумма неустойки: 11,06 руб.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 574 руб. 95 коп. (27 руб. 17 коп. + 78 руб. 41 коп. + 2 440 руб. 87 коп. + 1 144 руб. 13 коп. + 63 руб. 78 коп. + 20 809 руб. 53 коп. + 11 руб. 06 коп.)
В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 186 353 руб. 15 коп., в удовлетворении остальной части иска следует отказать.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 6 591 руб.
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> «А», ИНН №, паспорт РФ № выданный ОУФМС России по <адрес> в городе Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2023 год в размере 161 462 руб. 20 коп., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 316 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 574 руб. 95 коп., а всего 186 353 руб. 15 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> «А», ИНН №, паспорт РФ №, выданный ОУФМС России по <адрес> в городе Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 6 591 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Мотивированное решение суда изготовлено 10 октября 2025 года.
Председательствующий: подпись
Верно. Судья: Д.А. Мельников