Дело № 2а-202/2025

УИД 29RS0003-01-2025-000237-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июня 2025 года село Яренск

Вилегодский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Якимова В.Н.,

при секретаре судебного заседания Семяшкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Яренске в помещении Вилегодского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Б.В.В. о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Б.В.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 075 рублей 00 копеек, задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 25 154 рубля 00 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 13 025 рублей 00 копеек, а также пени, начисленные в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), пункта 5 статьи 11.3 НК РФ и распределенные в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 189 964 рубля 84 копейки за период с 2 апреля 2024 года по 9 января 2025 года на совокупную недоимку отраженную на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2023 год. Направленное налоговым органом в адрес административного ответчика требование об уплате налогов не исполнено. Поскольку в установленный законом срок Б.В.В. не уплачены указанные налоги ему были начислены пени. В связи с чем по заявлению налогового органа, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, указанной в требовании, который затем определением мирового судьи от 25 февраля 2025 года по заявлению Б.В.В. был отменен. Указанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца с настоящим иском в суд.

Административный истец - УФНС по Архангельской области и НАО, извещенные о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, в суд своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Б.В.В. извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, отношения по заявленным требованиям не выразил.

На основании статей 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании положений главы 31 НК РФ земельный налог отнесен к категории местных налогов и в соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (статья 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Статьями 361, 363 НК РФ предусмотрено, что конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

В силу статьи 2 Закона Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-03 «О транспортном налоге» уплата налога налогоплательщиками - физическими лицами производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно статьям 1, 2 указанного выше Закона Архангельской области «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Расчет транспортного налога производится в отношении каждого транспортного средства: налоговая ставка, умноженная на налоговую базу.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц регламентирован главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400), объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната) (пп. 2 п. 1 статьи 401); налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 статьи 402); налоговым периодом признается календарный год (статья 405); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 статьи 406).

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов, Б.В.В. являлся собственником в 2023 году следующего имущества:

- транспортных средств: №__ с государственным регистрационным знаком №__; ТОЙОТА ЛЕНД КРУИЗЕР с государственным регистрационным знаком №__; ПЕЖО 4008 с государственным регистрационным знаком №__; УАЗ 39094 с государственным регистрационным знаком №__

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №__;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>Б, кадастровый №__;

- ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №__;

- ? доли в праве общей долевой собственности на нежилое отдельно стоящее здание склада, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый №__;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №__;

- нежилого здания (пункта технического обслуживания), расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый №__;

- нежилого здания (пункта технического контроля), расположенного по адресу: <адрес>Б, кадастровый №__.

Следовательно, административный ответчик Б.В.В. является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и сельских поселений.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №__ от 24 июля 20214 года о необходимости уплаты последним налогов на указанное выше имущество за 2023 год не позднее 2 декабря 2024 года.

Судом установлено, что данные налоги в установленный налоговым законодательством срок Б.В.В. не уплачены и доказательств обратного административным ответчиком в соответствии со статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 год № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 год № 263-ФЗ), которым введен единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что для добровольной уплаты задолженности административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование №__ об уплате задолженности по состоянию на 21 июля 2023 года, которым был установлен срок для оплаты задолженности до 11 сентября 2023 года.

Однако данное требование Б.В.В. в установленный срок не исполнено и доказательств обратного административным ответчиком в соответствии со статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

На сумму отрицательного сальдо налоговым органом Б.В.В. за период с 2 апреля 2024 года по 9 января 2025 года начислены пени в размере 2 189 964 рубля 84 копейки на совокупную обязанность (сумму отрицательного сальдо).

В сумму совокупной обязанности вошла следующая задолженность:

- недоимка за 2021 год по транспортному налогу в размере 29 075 рублей 00 копеек; по земельному налогу в размере 20 789 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц в размере 11 061 рубль 00 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34 445 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 года (по дату прекращения ИП) в размере 29 205 рублей 79 копеек, а также пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года в размере 1 596 355 рублей 83 копейки (взысканы решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 11 июля 2024 года, дело № 2а-265/2024);

- недоимка за 2022 год по транспортному налогу в размере 29 075 рублей 00 копеек; по земельному налогу в размере 22 867 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц в размере 11 525 рублей 00 копеек, а также пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 16 октября 2023 года по 10 января 2024 года в размере 551 167 рублей 37 копеек (взысканы решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 18 сентября 2024 года, дело № 2а-385/2024);

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 10 января 2024 года по 5 февраля 2024 года в размере 185 776 рублей 70 копеек (взысканы решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 25 октября 2024 года, дело № 2а-414/2024);

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 6 февраля 2024 года по 1 апреля 2024 года в размере 385 280 рублей 76 копеек (взысканы решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 15 ноября 2024 года, дело № 2а-455/2024)

12 февраля 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Вилегодского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 21 февраля 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ. Впоследствии судебный приказ был отменен определением от 4 марта 2024 года.

Решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 11 июля 2024 года требования административного истца удовлетворены.

Как указано выше, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление №__ от 24 июля 20214 года, со сроком уплату не позднее 2 декабря 2024 года, в котором указаны исчисленные налоговым органом суммы налогов, подлежащих уплате за 2023 год.

Наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика более 10 000 рублей на момент обращения в суд с настоящим исковым заявлением подтверждается материалами дела.

В отношении заявленной к взысканию по настоящему административному делу суммы задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 2 257 218 рублей 84 копейки административный истец 4 февраля 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Вилегодского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

5 февраля 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ. Впоследствии судебный приказ был отменен определением от 25 февраля 2025 года.

30 апреля 2025 года административный истец направил в адрес Вилегодского районного суда Архангельской области административное исковое заявление к Б.В.В. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 2 257 218 рублей 84 копейки.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом пропущен не был.

На основании части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств на дату судебного заседания взыскиваемых сумм налогов и пеней административным ответчиком суду не представлено.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по Архангельской области и НАО к Б.В.В. являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьей 333.19 НК РФ с Б.В.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 37 572 рубля 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Б.В.В. о взыскании задолженность недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Б.В.В. (ИНН №__) задолженность: по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 075 рублей 00 копеек; по земельному налогу в размере 25 154 рубля 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц в размере 13 025 рублей 00 копеек, а также пени начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 2 апреля 2024 года по 9 января 2025 года в размере 2 189 964 рубля 84 копейки, всего в сумме 2 257 218 (два миллиона двести пятьдесят семь тысяч двести восемнадцать) рублей 84 копейки.

Взысканные суммы перечислить по реквизитам: банк получатель средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула», БИК: 017003983; номер счёта банка получателя средств: №__, получатель: «Казначейство России (ФНС России)», номер казначейского счета: 03№__, КБК 18№__, ОКТМО: 0, ИНН: №__, КПП: №__; УИН: №__.

Взыскать с Б.В.В. (ИНН №__) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 37 572 (тридцать семь тысяч пятьсот семьдесят два) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вилегодский районный суд Архангельской области.

Мотивированное решение составлено 16 июня 2025 года.

Председательствующий В.Н. Якимов