Дело № 2а-2646/2025
43RS0001-01-2025-0011002970-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2025 года г. Киров
Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,
при секретаре Сметаниной М.Ю.,
с участием
представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2646/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области (далее – административный истец, УФНС, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 (далее - административный ответчик, ФИО2) в доход государства за счет его имущества 23152,24 руб., в том числе 9200,00 руб. - транспортный налог за 2021 год; 8900,00 руб. - транспортный налог за 2022 год; 16,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год; 18,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год; 5018,24 руб. - пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.
В обоснование иска указано, что административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 9200,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в сумме 8900,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, задолженность не уплачена. В связи с поздней уплатой задолженности по транспортному налогу за 2016- 2020 годы, административному ответчику начислены пени. Также налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество за 2021, 2022 годы, направлены налоговые уведомления, задолженность не уплачена, в связи с поздней уплатой налога на имущество за 2017-2020 годы, ФИО2 исчислены пени. Административный ответчик с 17.02.2014 по 04.09.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП <***>. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год уплачена 24.07.2024. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику произведено начисление пеней.
Административный ответчик в возражениях на требования УФНС не признает требования административного истца, полагает, что задолженность отсутствует, представил платежные поручения от 23.08.2018.
К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУФССП России по Кировской области, представившее материалы исполнительных производств и пояснения на запрос суда.
В судебном заседании представитель административного истца - ФИО1 поддержала административное исковое заявление, дала пояснения относительно распределения суммы, оплаченной ФИО2; административный ответчик ФИО2 настаивал на отсутствии задолженности.
Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (статья 57 НК РФ).
На территории г. Кирова и Кировской области физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-30 «О транспортном налоге в Кировской области».
Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен в ст. 362 НК РФ, в соответствии с ч. 2 которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно с пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
На имя административного ответчика зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: LAND ROVER FREELANDER, государственный регистрационный знак {Номер изъят}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}; МИЦУБИСИ PAJERO 3.0 LWB, государственный регистрационный знак {Номер изъят}.
В соответствии со ст. 362 НК РФ административному ответчику был начислен транспортный налог:
за 2016 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2017, направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 № 49197873, на взыскание задолженности Ленинским районным судом г. Кирова выдан исполнительный лист на основании решения № 2а-243/2024 от 17.01.2024, задолженность уплачена 28.02.2024;
за 2017 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, направлено налоговое уведомление от 12.07.2018 № 30854350, выдан исполнительный лист на основании решения № 2а-243/2024 от 17.01.2024, задолженность уплачена 24.07.2024;
за 2018 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019, направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 52904387, выдан исполнительный лист на основании решения № 2а-2918/2021 от 09.07.2021, задолженность уплачена 26.07.2024;
за 2019 год в сумме 3600,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020, направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60464525, выдан исполнительный лист на основании решения № 2а-243/2024 от 17.01.2024, задолженность уплачена 12.08.2024;
за 2020 год в сумме 5083,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67555515, на взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 57 Ленинского судебного района города Кирова выдан судебный приказ № 2а-243/2024 от 17.01.2024, задолженность уплачена 16.04.2025;
за 2021 год в сумме 9200,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16863298, данная сумма задолженности вошла в судебный приказ № 55/2а-1036/2024 от 06.03.2024, задолженность не уплачена;
за 2022 год в сумме 8900,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 61117585. Данная сумма задолженности вошла в судебный приказ № 55/2а-1036/2024 от 06.03.2024, задолженность не уплачена.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).
В соответствии с п. 1,3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Налог на имущество устанавливается в соответствии с главой 2 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Положениями п. 5 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в: течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В соответствии и. 1,2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО2 на праве собственности принадлежит имущество по адресу: {Адрес изъят}.
В соответствии со ст. 408 НК РФ административному ответчику был начислен налог на имущество:
за 2017 год в сумме 11,00 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, направлено налоговое уведомление от 12.07.2018 № 30854350, выдан исполнительный лист на основании решения № 2а-243/2024 от 17.01.2024, задолженность уплачена 24.07.2024;
за 2018 год в сумме 12,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019, направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 52904387, выдан исполнительный лист на основании решения № 2а-2918/2021 от 09.07.2021, задолженность уплачена 24.07.2024;
за 2019 год в сумме 13,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление от 01.09.2020 № 60464525, выдан исполнительный лист на основании решения № 2а-243/2024 от 17.01.2024, задолженность уплачена 26.07.2024;
за 2020 год в сумме 15,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 67555515, выдан судебный приказ № 2а-243/2024 от 17.01.2024, задолженность уплачена 12.08.2024;
за 2021 год в сумме 16,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 16863298. Данная сумма задолженности вошла в судебный приказ № 55/2а-1036/2024 от 06.03.2024, задолженность не уплачена;
за 2022 год в сумме 18,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 15.07.2023 № 61117585. Данная сумма задолженности вошла в судебный приказ № 55/2а-1036/2024 от 06.03.2024, задолженность не уплачена.
В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Положениями абз. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.
В п. 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели), уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 26545,00 руб. за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
ФИО2 исчислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб. за 2018 год в размере 15028,09 руб. со сроком уплаты не позднее 19.09.2018. (1802809,00 (сумма дохода за 2018 год) - 300000,00)* 1% = 15028,09 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере 3958,22 руб. со сроком уплаты не позднее 19.09.2018. Страховые взносы исчислены за 8 месяцев и 4 дня 2018 года: (5840/12*8 (месяцев)+(5840/12/30*4 (дня) = 3958,22 руб.
На взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год Ленинским районным судом г. Кирова выдан исполнительный лист на основании решения по делу № 2а-243/2024 от 17.01.2024.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год уплачена 24.07.2024.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику произведено начисление пеней в размере 5018,24 руб., а именно:
пени по транспортному налогу на недоимку за 2016 год в размере 82,89 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2017 год - 82,89 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2018 год - 82,89 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2019 год - 82,89 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2020 год - 115,68 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2021 год - 70,98 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
пени по налогу на имущество на недоимку за 2017 год 3,02 руб. за период с 14.12.2018 по 31.12.2022; за 2018 год - 0,27 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2019 год - 0,30 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022; за 2020 год - 0,34 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, за 2021 год - 0,12 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год - 1,48 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб. 2018 год - 21,29 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.
Тем самым с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).
В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
В п.3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.
Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.
С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.
Применительно к обстоятельствам настоящего дела на отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом исчислены пени в размере 4473,20 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 171559 от 08.07.2023, которое до настоящего времени не исполнено.
Относительно представленных административным ответчиком платежных документов необходимо отметить, что денежные средства в размере 15028,00 руб., перечисленные платежным поручением от 23.08.2018 № 51, учтены в начислении по КБК 18210202140060010160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере» за 2018 год по сроку уплаты 19.09.2018; денежные средства в размере 2920,00 руб., перечисленные платежным поручением от 25.06.2018 № 45, в размере 973,33 руб., перечисленные платежным поручением от 23.08.2018 № 50, учтены в начислении по КБК 18210202103080013160 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере» за 2018 год по сроку уплаты 19.09.2018.
С учетом указанных поручений остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год составил 64,89 руб. В полном объеме указанные страховые взносы уплачены 24.07.2024.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1% от дохода, превышающего 300 000,00 руб. за 2018 год погашены 03.10.2018 в сумме 14092,41 руб., 28.02.2024 в сумме 49,08 руб., 24.07.2024 в сумме 886,60 руб.
По состоянию на 16.07.2025 сальдо ЕНС ФИО2 является отрицательным – 50924,20 руб., из которых 30576,83 руб. налогов и 20347,37 пени.
Проанализировав представленный расчет задолженности, произведенный административным истцом, суд признает его обоснованным и правильным.
Контррасчет административным ответчиком не представлен, доказательств погашения взыскиваемой задолженности не представлено.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 30 НК РФ).
Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).
Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 08.07.2023 № 206323 об уплате налогов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.
Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
06.03.2024 мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова по заявлению УФНС вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в доход государства задолженности по налогам и пени в размере 23 152,24 руб.
13.11.2024 судебный приказ отменен по заявлению ФИО2
Административное исковое заявление направлено административным истцом 30.04.2025, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока – до 13.05.2025 (13.11.2024 + 6 месяцев).
Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность по пеням административным ответчиком не погашена, доказательств иного размера задолженности не представлено, требования УФНС заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.
С учетом изложенного с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН {Номер изъят}) в доход государства за счет его имущества задолженность в размере 23152 рубля 24 копейки, в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 9200 руб., за 2022 год - 8900 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год - 16 руб., за 2022 год – 18 рублей, а также 5018, 24 руб. – пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.
Взыскать с ФИО2 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.А. Бородина
Мотивированное решение суда составлено 18 июля 2025 года
Судья Н.А. Бородина