Решение по делу № 2А-4260/2023 от 30.10.2023

Дело № 2а-4260/2023

УИД 39RS0001-01-2023-003902-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2023 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Волгина Г.В.,

при секретаре судебного заседания Юрченко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу доходы физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с законных представителей ФИО1 – ФИО2, ФИО3, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 113 255 руб., пени в размере 5 317 руб. 32 коп.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 в 2020 году отчуждены объекты имущества: квартира с КН № по адресу: <адрес>; получен в дар объект недвижимости: квартира с КН: № по адресу: <адрес>.

Общий доход от продажи и получения в дар имущества составил 1 071 191, 01 руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 1000000 рублей составляет: (1 071 191, 01 руб – 200 000) х 13% = 113 255 руб. 00 коп. В установленный срок до 15.07.2021 года налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 113 255 руб. не уплачен.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение №1254 от 27.01.2022 года об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения

В связи с неуплатой по требованию исчисленного налога по заявлению Инспекции мировым судьей 2-ого судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 13.10.2022 года вынесен судебный приказ №2а-5507/2022 о взыскании солидарно с ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 113 255 руб., пени в размере 5 317 руб. 32 коп. который определением того же мирового судьи от 13.06.2023 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 надлежащим образом уведомленный о дне и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, причин неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами « Налог на доходы физических лиц », «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

ФИО4 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ ).

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ ).

Согласно п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи (имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Исчисление и уплату налога производят, в том числе, налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ (пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4 статьи 228 НК РФ ).

При этом указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 3 статьи 228 НК РФ, часть 1 статьи 229 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2020 году отчуждены объекты имущества: квартира с КН № по адресу: <адрес>; получен в дар объект недвижимости: квартира с КН: № по адресу: <адрес>.

16.05.2022 года Управлением выставлено требование № 18389 об уплате налога, которое вручено налогоплательщику 30.05.2023 года.

10.07.2023 года УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим иском в суд, то есть в установленный законом срок.

Разрешая по существу требования административного истца и удовлетворяя их, суд исходит из того, что порядок взыскания с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени налоговым органом соблюден, при этом, поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 113 255 руб., ответчиком не исполнена, требования административного иска суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 3 571, 44 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН <данные изъяты>) в лице законных представителей ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.) о взыскании задолженности по налогу доходы физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать солидарно с законных представителей ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (зарегистрированного по адресу <адрес>) - ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р.,(зарегистрирован по адресу <адрес>) ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (зарегистрированной по адресу <адрес>) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 113 255 руб., пени в размере 5 317 руб. 32 коп., а всего – 118 572 руб. 32 коп.

Взыскать с солидарно с законных представителей ФИО1 - ФИО2, ФИО3, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 571, 44 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2023 года.

Судья: Г.В. Волгин