УИД 74RS0028-01-2024-007183-79

Дело №2-297/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Китова Т.Н.,

при секретаре Гаязовой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1331,00 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 535,00 рублей, за 2022 год в размере 589,00 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 3000,00 рублей, за 2022 год в размере 3000,00 рублей, сумму пени в размере 4119,65 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 является собственником: квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР; жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР земельного участка, площадью 600 кв.м, расположенного по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР; транспортного средства МАРКА, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР. В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога. Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм НОМЕР от 23 июля 2023 года, со сроком исполнения 16 ноября 2023 года. В отношении ответчика были начислены пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года 1047,85 рублей, по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 354,54 рублей. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года в размере 1402,39 рублей. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности за период с 01 января 2023 года по 29 марта 2024 года ответчику исчислены пени в размере 3020,69 рублей. Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 4119,65 рублей. В связи с неисполнением требований, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедуры взыскания задолженности в приказном порядке прекращены в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № 2а-2904/2024 от 29 мая 2024 года. На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1331,00 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 535,00 рублей, за 2022 год в размере 589,00 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 3000,00 рублей, за 2022 год в размере 3000,00 рублей, сумму пени в размере 4119,65 рублей (л.д. 5-6).

Административный истец Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился (л.д.53).

Административный ответчик ФИО1 о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился (л.д.52).

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 2 ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со статьей 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно п.2 ст. 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст.405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст.409 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статья 358 Налогового кодекса российской Федерации).

Пунктом 1 статья 362 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.3 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки по правилам п.1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР;

- жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР;

- земельного участка, площадью 600 кв.м, расположенного по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР

- транспортного средства МАРКА, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР (л.д. 28-32, 38).

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства МАРКА, 1956 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР, что подтверждается карточкой учета транспортного средства (л.д.37).

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 01 сентября 2022 года ФИО1 начислен земельный налог за 2021 год на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР в размере 535,00 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 3000,00 рублей (л.д. 16).

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 12 августа 2023 года ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР в размере 589,00 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 3000,00 рублей, налог на имущество, на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС (7/12 месяцев владения) в размере 1331,00 рублей (л.д. 17).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, ст. 70 НК РФ в связи с неисполнением налоговых уведомлений в адрес ответчика было направлено требование НОМЕР по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года (л.д.12, 54).

В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не была уплачена, 29 марта 2024 года налоговым органом было вынесено решение НОМЕР о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (л.д. 11).

Суд, проверив расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога находит его правильным и обоснованным, административным ответчиком правильность расчета налога не оспаривалась, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу.

Как установлено в судебном заседании, обязанность оплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог у ФИО1 возникла и подтверждается документальными доказательствами, налоги в установленный срок не оплачены, в связи с чем, в силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, административный истец обоснованно начислил пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога правомерно были начислены пени.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 07 января 2023 года в размере 19648,49 рублей. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупности суммы задолженности. По транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 1047,85 рублей, по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 354,54 рублей (л.д.20-21, 22). За период с 01 января 2023 года по 29 марта 2024 года налогоплательщику начислены пени в размере 3020,69 рублей (л.д.19).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области 22 апреля 2024 года (л.д.41-43), 22 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженности по налогам за 2021-2022 годы в размере 8455,00 рублей, пени в размере 4119,64 рублей, всего 12574,65 рублей (л.д.44).

Вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области от 29 мая 2024 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.46).

Административное исковое заявление направлено в Копейский городской суд Челябинской области 28 ноября 2024 года (л.д. 26), поступило в суд 03 декабря 2024 года (л.д.5).

Суд пришел к выводу, что срок для подачи административного иска не истек, поскольку срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен.

Поскольку административный ответчик не исполнил требование об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в установленный срок, тем самым, не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством, административным истцом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что следует взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1331,00 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 535,00 рублей, за 2022 год в размере 589,00 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 3000,00 рублей, за 2022 год в размере 3000,00 рублей, сумму пени в размере 4119,65 рублей.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд -

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1331,00 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 535,00 рублей, за 2022 год в размере 589,00 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 3000,00 рублей, за 2022 год в размере 3000,00 рублей, сумму пени в размере 4119,65 рублей, всего 12574,65 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Т.Н. Китова

Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2025 года

Председательствующий Т.Н. Китова