Решение по делу № 2А-3523/2025 от 12.11.2025 | Заводский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело № 2а-3523/2025

УИД 42RS0005-01-2025-005625-95

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г. Кемерово 28 октября 2025 года

Заводский районный суд г. Кемерово в составе:

председательствующего судьи: Долженковой Н.А.,

при секретаре Мартюшовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № 111083 от 24.07.2023 в общем размере 11811,09 руб., из них: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 5335,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2023 год в сумме 3490,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 564,00 руб.; задолженность по пени в общем размере 2422,09 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО2 в 2023 году являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № 173730177 от 06.08.2024.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 02.12.2024.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО2 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в полном размере.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени.

ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО2 в 2023 году находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № 173730177 от 06.08.2024.

Срок уплаты транспортного налога физических лиц за 2023 год - не позднее 32.12.2024.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО2 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2023 год в полном размере.

В соответствии с части 1 статьи 388 НК РФ, ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в собственности ФИО2 в 2023 году находились земельные участки, указанные в налоговом уведомлении № 173730177 от 06.08.2024.

Срок уплаты земельного налога физических лиц за 2023 год - не позднее 02.12.2023.

Однако, в установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатила земельный налог за 2023 год в полном размере.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

По состоянию на 06.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 9358,71 коп., в том числе пени 576,71 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6074 от 30.04.2025 общее сальдо в сумме 11811,09 руб., в том числе пени 2422,09 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6074 от 30.04.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <данные изъяты> от 30.04.2025: 2422,09 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.04.2025) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2422,09 руб.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО2 требование об уплате задолженности № 11083 от 24.07.2023 со сроком исполнения до 17.11.2023.

В установленный в требовании № 11083 от 24.07.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 04.04.2024 принято решение № 17064 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО2 требования № 11083 от 24.07.2023.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 24.07.2023, т.е. с 17.11.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 17.05.2024 (17.11.2023 + 6 мес.).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка <данные изъяты> Заводского судебного района города Кемерово Кемеровской области в отношении ФИО2 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени №9191 от 10.04.2024.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Заводского судебного района города Кемерово Кемеровской области 05.07.2024 по делу вынесен судебный приказ № 2а- 1824/6-2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

09.09.2024 Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Заводского судебного района города Кемерово Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Так же Межрайонной ИФНС №14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 6 Заводского судебного района города Кемерово Кемеровской области в отношении ФИО2 было подано 30.04.2025 заявление о вынесении судебного приказа № о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района города Кемерово Кемеровской области 27.05.2025 по делу вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО2 задолженности.

24.06.2025 мировым судьей судебного участка № 6 Заводского судебного района города Кемерово Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО2

Определением суда от 07.10.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС №15 по Кемеровской области –Кузбассу (л.д. 72).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате указанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно имеющимся данным в Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в 2023 году в собственности ответчика находились:

- жилой дом, расположенный по адресу: адрес (<данные изъяты>);

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес (<данные изъяты>);

- транспортные средства: <данные изъяты>, гос. номер <данные изъяты>; <данные изъяты>, <данные изъяты>; <данные изъяты>, <данные изъяты> <данные изъяты> гос. номер <данные изъяты>; <данные изъяты>, гос. номер <данные изъяты>; ФИО1, гос. номер №.

Сведений о том, что в течение спорного периода во владении ответчика указанное имущество не находилось, не представлено. Обязанность по оплате налога лежит на административном ответчике, доказательств обратного последним в нарушение ст.62 КАС РФ суду не предоставлено.

Административным истцом представлен расчет задолженности по налогу на имущество за 2023, согласно которому сумма налога составила: транспортный налог- 5335 руб., земельный налог- 564 руб., налог на имущество физических лиц- 3490 руб.

Расчет задолженности, представленный стороной административного истца, судом проверен и признан верным, также не оспорен административным ответчиком, контр.расчет последним не представлен.

В установленный ст.52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 173730177 от 06.08.2024 с указанием суммы налога за 2023 год (л.д. 11).

Срок уплаты налога не позднее 02.12.2024.

Однако в установленный законом срок административный ответчик не уплатил транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.04.2025 общее сальдо в сумме 11811,09 руб., в том числе пени 2422,09 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.04.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 30.04.2025: 2422,09 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.04.2025) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2422,09 руб.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах ло урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 11083 от 24.07.2023, т.е. с 17.11.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 6 Заводского судебного района города Кемерово Кемеровской области в отношении ФИО2 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени №9191 от 10.04.2024.

Мировым судьей судебного участка № 6 Заводского судебного района города Кемерово Кемеровской области 05.07.2024 по делу вынесен судебный приказ № 2а- 1824/6-2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

09.09.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Заводского судебного района города Кемерово Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Так же Межрайонной ИФНС №14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка <данные изъяты> Заводского судебного района города Кемерово Кемеровской области в отношении ФИО2 было подано 30.04.2025 заявление о вынесении судебного приказа № 6074 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

При таких данных, исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пени на момент рассмотрения дела ответчиком не представлено.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 4000 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, (<данные изъяты>), в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН <***>) налоговую задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № 111083 от 24.07.2023 в общем размере 11811,09 руб., из них: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 5335,00 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2023 год в сумме 3490,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 564,00 руб.; задолженность по пени в общем размере 2422,09 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12.11.2025.

Председательствующий Н.А.Долженкова

копия верна:

Подлинный документ подшит в деле № 2а-3523/2025 Заводского районного суда города Кемерово.

Судья Н.А.Долженкова

Секретарь В.А.Мартюшова