Решение по делу № 2А-3039/2025 от 21.05.2025

УИД: 31RS0016-01-2025-003886-57 № 2а-3039/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2025 г. г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,

при секретаре Михайленко В.Ю.,

в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, исчисленной на отрицательное сальдо ЕНС,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просит:

- взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 32235,52 руб., где отрицательное сальдо единого налогового счета составляет:

- штраф в соответствии с положениями п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) на сумму 5 615,38 руб.,

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 18.07.2023 по 26.02.2024 в размере 26 803,95 руб. (налог на доходы физических лиц за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2022 год, транспортный налог за 2022 год).

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанности по уплате налогов в полном объеме административный ответчик не выполнила. После направления требования недоимка административным ответчиком не погашена. По заявлению административного истца судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности отменен, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении не просил, 21.05.2025 представил заявление об уточнении исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении не просила, представила возражения на иск, в которых полагала требования не подлежащими удовлетворению (л.д. 56-57).

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Порядок представления налоговой декларации регламентирован статьей 229 НК РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Таким образом, при продаже объекта недвижимости налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого объекта недвижимости.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2022 году административным ответчиком получен доход от реализации объекта недвижимости, принадлежавшего на праве собственности менее минимального предельного срока владения, а именно 8/12 доли в праве собственности на жилое помещение <адрес>, право собственности, которое было зарегистрировано 23.05.2022, прекращение права - 27.09.2022, цена сделки – 4466 667 руб.

ФИО1 01.05.2023 по телекоммуникационным каналам связи подана налоговая декларация № 18259108555 по налогу на доходы физических лиц за 2022 на сумму 39606 руб., подлежащему к уплате. Налог в указанном размере в срок до 17.07.2023 не уплачен.

Налог на доходы физических лиц за 2022 исчисленный налогоплательщиком в налоговой декларации № 18259108555 уплачен частично, 24.11.2023 в размере 34335 руб., 19.09.2024-52,87 руб., 22.11.2024-3400 руб., к взысканию -1217,3 руб.

01.05.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ, доначислен налог по камеральной проверке 224 615 руб.

27.09.2023 налоговым органом принято решение N 13714 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании пункта 122 Налогового кодекса Российской Федерации назначен штраф в размере 5615,38 руб.

В связи с не уплатой налоговых платежей налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование N 334096 об уплате заложенности по состоянию на 23.07.2023 на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 39606 руб., пени в размере 59,40 руб., в срок до 11.09.2023, направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Данные требования административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнены.

16.02.2024 УФНС России по Белгородской области принято решение № 6571 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так ж электронных денежных средств, указанной в требовании N 334096 об уплате заложенности по состоянию на 23.07.2023 в размере 294 667,48 руб.

Сведений о предъявлении решения № 6571 об уплате заложенности по состоянию на 23.07.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

В связи с неуплатой налоговой задолженности налоговый орган 06.03.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 приведенной задолженности (л.д. 71).

Мировым судьей <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от 24.12.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье 06.03.2024, в суд с настоящим административным исковым заявлением 25.04.2025, то есть в установленные статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Отмена судебного приказа от 24.12.2024 позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента его отмены -25.04.2025.

08.04.2025 административным ответчиком уплачено 261985,03 руб., 09.04.2025 -0,01 руб.

Указанные суммы зачтены в счет уплаты налога на доходы физических лиц, в связи с чем к взысканию административным истцом заявлено -5615,38 руб.( штраф), ЕНС (налог на доходы физических лиц за 2022) -26803,85 за период с 18.07.2023 по 26.02.2024.

Расчет налога обоснован налоговым органом с указанием конкретных объектов налогообложения и их стоимости, сведения о которой имеются в материалах дела, и признан судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета налога не представлено.

Доказательств того, что данные обязательства административным ответчиком исполнены в полном объеме, в суд не представлено.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки, ответчик возложенную на нее обязанность добровольно не исполнила, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности в размере 32235,52 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород".

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, исчисленной на отрицательное сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженности на общую сумму 32235,52 руб., где отрицательное сальдо единого налогового счета составляет:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 27.05.2025.

Судья Р.Л. Гладченко