Производство № 2а-1867/2025
УИД 67RS0003-01-2025-001065-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 20 мая 2025 года
Промышленный районный суд г. Смоленска в составе федерального судьи Шахурова С.Н., рассмотрев без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
Управление федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик в 2022г. обладал правом собственности на имущество – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, на которое был начислен налог на имущество, который ответчиком в установленные сроки не был уплачен. Задолженность составила 159 руб. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога от 27.06.2023г. №. За неуплату налога начислена пеня в размере 10 263,63 руб.
Просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 159 руб., задолженность по пеням в общей сумме 10 263,63 руб.
В установленный судом срок административный ответчик, извещенный заблаговременно, надлежаще, не представил суду возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в порядке п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекс
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ с 01.01.2023 г. в части первую и вторую Налогового кодекса РФ внесены изменения, введены институты "Единый налоговый счет" (ЕНС) и "Единый налоговый платеж" (ЕНП).
Согласно пункту 1 статьи 11.23 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете.
При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупности задолженности
Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не применяла меры по взысканию.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п.4 указанной статьи, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что в 2022г. административный ответчик обладал правом собственности на имущество – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, на которое был начислен налог на имущество, который ответчиком в установленные сроки не был уплачен. Задолженность составила 159 руб.
В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией, согласно требованиям начислена пеня в общей сумме 10263,63 руб.
Сальдо для пени в сумме 10263,63 руб. за период с 01.01.2023 по 16.08.2024г. включает в себя: с 01.01.2023 по23.07.2023-совокупная обязанность по Пени ЕНС, с 24.07.2023 по 14.08.2023-совокупная обязанность по Пени ЕНС, с 15.08.2023 по 17.09.2023-совокупная обязанность по Пени ЕНС, с 18.09.2023 по 29.10.2023- совокупная обязанность по Пени ЕНС, с 30.10.2023 по 01.12.2023-совокупная обязанность по Пени ЕНС, с 02.12.2023 по 17.12.2023- совокупная обязанность по Пени ЕНС, с 18.12.2023 по 03.06.2024- совокупная обязанность по Пени ЕНС, с 01.03.2023 по 23.07.2023 - налог на профессиональный доход с 24.07.2023 по 14.08.2023-налог на профессиональный доход, с 15.08.2023 по 17.09.2023- Налог на профессиональный доход, с 18.09.2023 по 29.10.2023- налог на профессиональный доход, с 30.10.2023 по 17.12.2023- налог на профессиональный доход, с 18.12.2023 по 03.06.2024- налог на профессиональный доход.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 2 107,65 руб., в т.ч. пени 121,65 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 03.06.2024: Общее сальдо в сумме 125 079,90 руб., в том числе пени 21 378,90 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 03.06.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 115,27 руб.
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ: судебный приказ от 22.11.2022 № 2а- 6792/2022-12, судебный приказ от 31.10.2023 № 2а- 3190/2023-12
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 03.06.2024: 21 378,90 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.06.2024) — 11 115,27 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 263,63 руб.
Налоговым органом - УФНС по Смоленской области административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023г. (л.д.11)
В связи с неуплатой административным ответчиком налога, налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности и установлен срок для уплаты – до 26.07.2023г.(л.д.7)
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа от 03.06.2024 № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплателыцика- физического лица в сумме 10 422,63 руб.
11.06.2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2А-1957/2024-12
В связи с возражениями налогоплательщика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 24.07.2024 года (получено Управлением 07.08.2024 (вх. №).
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 20.03.2025г., т.е. с пропуском шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился с данным административным исковым заявлением в суд, заявляя о восстановлении пропущенного процессуального срока.
В силу части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.
Вместе с тем, ходатайство административным истцом о восстановлении пропущенного срока не мотивировано. Доказательств, подтверждающих уважительность причин, объективно препятствующих реализации предоставленных законодательством полномочий, направленных на поступление в бюджет соответствующих сумм налога, суду не представлено.
При этом суд учитывает, что УФНС является профессиональным участником налоговых правоотношений, в силу чего должна знать и соблюдать процессуальные правила и сроки обращения в суд.
В данном конкретном случае своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Учитывая, что в нарушение статьи 62 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, доводов, свидетельствующих о пропуске срока по причинам, не зависящим от заявителя, не приведено, то суд признает отсутствие оснований для восстановления пропущенного срока.
На основании части 8 статьи 219 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
На основании вышеизложенного, не устанавливая фактические обстоятельства дела (правильность размера образовавшейся задолженности, правомерность иска, иные обстоятельства), суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Смоленской области не подлежат удовлетворению в связи с пропуском без уважительных причин административным истцом срока на обращение в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181,290 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья С.Н. Шахуров
Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025г.