Дело № 2а-1811/2022

УИД 12RS0001-01-2022-002622-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Волжск 09 ноября 2022 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Тукмановой Л.И., при секретаре судебного заседания Шалаевой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 0,87 руб. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020; пени по транспортному налогу в сумме 2,95 руб. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020; транспортный налог за 2019 год в сумме 8217,90 рублей, за 2020г. в сумме 10620 руб., пени по транспортному налогу в сумме 34,52 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений в сумме 0,07 рублей за период с 26.06.2020 по 28.06.2020.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного, имущественного налогов, поскольку у него имеется в собственности жилой дом по адресу: 424910, <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №, площадь 178,3, дата регистрации права 06.07.2004, дата утраты права 23.11.2018; земельный участок, расположенный по адресу: 424910, РМЭ, <адрес>, кадастровый №, площадью2772, дата регистрации права 14.06.2013, дата утраты права 23.11.2018; принадлежат транспортные средства: FORD SCОRPIO, гос.номер №, VIN:№ год выпуска 1987, (дата регистрации с 03.08.2002, дата утраты права 25.12.2020); CITROEN C ELYSEE, VIN: № год выпуска 2013, гос.номер О782ВЕ/12 (дата регистрации права 30.05.2013, дата утраты права 22.12.2020); CITROEN С4, VIN: №, год выпуска 0218, гос номер №, дата регистрации права 29.12.2018.

Налоговый орган выставил и направил ФИО1 требование № от 29.06.2020, № от 08.02.2021, № от 15.12.2021 об уплате налога, которые не были исполнены.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в судебное заседание не явились, извещены судом надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил уду возращение на административное исковое заявление, в котором просил отказать в иске в полном объеме, так как считает, что истекли сроки на принудительное взыскание.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ч.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Из части 1 статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 1, части 2 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (части 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.5 Закона Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -35 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежат транспортные средства: FORD SCОRPIO, гос.номер №, VIN№, год выпуска 1987, (дата регистрации с 03.08.2002, дата утраты права 25.12.2020)

-CITROEN C ELYSEE, VIN: №, год выпуска 2013, гос.номер № (дата регистрации права 30.05.2013, дата утраты права 22.12.2020)

- CITROEN С4, VIN: №, год выпуска 0218, гос номер №, дата регистрации права 29.12.2018.

ФИО1 выставлялись требования № от 29.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу за 2018 в сумме 2,95 руб. начисленные за период с 26.06.2020 по 28.06.2020 (основная сумма транспортного налога в размере 6560 руб. не оплачена (иск по делу №2а-346/2021); №1050 от 08.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019г. в сумме 8217,90 рублей по сроку уплаты 01.12.2020.; № от 15.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 в суме 10620 руб по сроку уплаты 01.12.2021, пени в сумме 34,52 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В установленные законом сроки ФИО1 не исполнил вышеуказанные требования. В связи с чем УФНС России по РМЭ исчислило пени по транспортному налогу в сумме 2,95 руб. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020; транспортный налог за 2019 год в сумме 8217,90 рублей, за 2020г. в сумме 10620 руб., пени по транспортному налогу в сумме 34,52 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Из п.1 ч.1 ст.401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в виде жилого дома.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из части 2 статьи 406 НК РФ следует, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежал жилой дом по адресу: <адрес>, <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №, площадь 178,3, дата регистрации права 06.07.2004, дата утраты права 23.11.2018.

ФИО1 направлялось требование № от 29.06.202 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселения за 2018г. в сумме 0,87руб., начисленные за период с 26.06.2020 по 28.06.2020 (основная сумма налога на имущество физических лиц в размере 1933,00 не оплачена (иск по делу №2а-346/2021).

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно норме статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

ФИО1 принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью2772, дата регистрации права 23.11.2018.

ФИО1 выставлялись требования № от 29.06.2020 об уплате пени по земельному налогу за 2018г. в сумме 0,07 рублей за период с 26.06.2020 по 28.06.2020. Требование также не было исполнено.

В пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений в сумме 0,07 рублей за период с 26.06.2020 по 28.06.2020. Требование также не было исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины.

Из материалов дела следует, что Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ обратилось 23.03.2022 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.03.2022 мировым судьей судебного участка №16 Волжского судебного района РМЭ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 18876,31 руб. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №16 Волжского судебного района РМЭ от 22.04.2022.

Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ поступило в суд 14.10.2022, то есть в истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

В связи с тем, что административным ответчиком не представлено доказательств иного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 755,05 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в доход бюджета:

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселения в сумме 0,87 рублей за период с 26.06.2020 по 28.06.2020;

- пени по транспортному налогу в сумме 2,95 рублей за период с 26.06.2020 по 28.06.2020;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 8217,90 рублей,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 10620 рублей,

-пени по транспортному налогу в сумме 34,52 рублей, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах сельских поселений в сумме 0,07 рублей за период с 26.06.2020 по 28.06.2020.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 755,05 рублей в доход бюджета городского округа «Город Волжск».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И.Тукманова

В окончательной форме решение принято 23 ноября 2022 года.

Решение30.11.2022