Дело № 2а-3426/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2023 года г. Челябинск

Судья Металлургического районного суда г. Челябинска Соха Т.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 22 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 г. в размере 45 500 руб., пени по нему за период с 02.10.2022 г. по 19.06.2023 г. в размере 3 649 руб. 11 коп., штрафа в размере 4 550 руб.; штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 6 825 руб. за 2020 г.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 г. в размере 208 руб., пени по нему за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 8,48 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 30.06.2020 г. в размере 0,16 руб.; недоимки по налгу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 269 руб., пени по нему за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в размере 7,89 руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком указанных налогов, ему выставлены требования об уплате налога, однако, обязанность по уплате своевременно им не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком ФИО1 возражений и письменных доказательств в обоснование возражений по административному исковому заявлению, а также возражений против применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не представлено.

С учетом отсутствия возражений со стороны административного ответчика, административное исковое заявление рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Изучив материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом ответчику выставлено требование об уплате налога, однако, обязанность по его уплате ответчиком не исполнена в установленный в уведомлении срок, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В силу п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности) расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Абзацем 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ, вступившей в силу 23 декабря 2020 года).

Решением № от хх.хх.хх ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2020 год, в виде штрафа в размере 6 825 руб., за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в виде штрафа в размере 4 550 руб. (л.д. 13-15).

По состоянию на 24 мая 2022 года ФИО1 выставлено требование № об уплате штрафа в размере 6 825 руб. за непредоставление налоговой декларации, штрафа в размере 4 550 руб. за неуплату налога на доходы физических лиц, недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 45 500 руб., пени по нему в размере 3 649,11 руб. в срок до 04.07.2022 года (л.д. 9).

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Учитывая, что сумма взыскиваемой задолженности превышает 10000 руб., требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов выставлены 26 июня 2020 года со сроком уплаты до 01.12.2020 г., 01 июля 2020 года со сроком уплаты до 30.11.2020 г., 16 июня 2021 года со сроком уплаты до 17.11.2021 г., 24 мая 2022 года со сроком уплаты до 04.07.2022 г. (штрафы за налоговые правонарушения), определением мирового судьи судебного участка № 5 Металлургического района г. Челябинска от 23 января 2023 года судебный приказ от 19 декабря 2022 года отменен (л.д. 5), административное исковое заявление зарегистрировано в суде 27 июня 2023 г., что подтверждается штампом (л.д. 5), таким образом, заявление налоговым органом подано в установленный законом шестимесячный срок.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 не оплатил налог на доходы физических лиц, полученных от продажи недвижимости в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, указанный в требовании налогового органа (л.д. 9), в связи с чем, образовалась недоимка по налогу за 2020 год в размере 45 500 руб., штраф в размере 4 550 руб. 00 коп., обратного материалы дела не содержат.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Из материалов дела следует, что в 2018 году ответчик являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ... с кадастровым номером №, в 2019 г. – квартиры по адресу: ... с кадастровым номером № (л.д. 15, 16, 36-37), не оплатила налог на имущество в размере 208 руб. за 2018 г., в размере 269 руб. за 2019 г. в предусмотренные законом сроки.

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик ФИО1 своевременно не оплатила налог на доходы физических лиц, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за период с 02.10.2022 г. по 19.06.2023 г. в размере 3 649 руб. 11 коп. (л.д. 9, 12), за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год: за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 8 руб. 48 коп., за период с 03.12.2019 г. по 30.06.2020 г. в размере 0 руб. 16 коп.; за 2019 год: за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в размере 7 руб. 89 коп. (л.д. 6, 7, 8, 11, 13, 14).

Налоговым органом представлен расчет пени, административным ответчиком расчет не оспорен.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ответчиком каких-либо доказательств и возражений по предъявленным требованиям в суд не представлено.

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 030,53 руб. в доход местного бюджета, исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к ФИО1 ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН №, паспорт гражданина РФ № выдан хх.хх.хх ...), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 г. в размере 45 500 руб., пени по нему за период с 02.10.2022 г. по 19.06.2023 г. в размере 3 649 руб. 11 коп., штрафа в размере 4 550 руб.; штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 6 825 руб. за 2020 г.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 г. в размере 208 руб., пени по нему за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 8,48 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 30.06.2020 г. в размере 0,16 руб.; недоимки по налгу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 269 руб., пени по нему за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в размере 7,89 руб.

Взыскать с ФИО1 (хх.хх.хх года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН №, паспорт гражданина РФ № выдан хх.хх.хх ...) в доход государства государственную пошлину в размере 2 030 (две тысячи тридцать) руб. 53 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Т.М. Соха

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-3426/2023