70RS0003-01-2023-007639-23

2а-4148/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Опенкина Т.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2626,87 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1685,32 руб., пени в размере 941,55 руб. за период с 02.12.2016 по 17.11.2020.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем, у нее возникла обязанность по уплате соответствующего вида налога за 2019 г., в связи с неисполнением которой в срок, ей направлены требования, начислены пени. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.

Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 29.11.2023 административные исковые требования УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в сумме 39,02 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 оставлены без рассмотрения.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте его проведения, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, на основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований в полном объеме по доводам, изложенным в возражениях, согласно которым исходя из налоговых уведомлений, налог на имущество физических лиц начислен за 2015-2021 гг. в общей сумме 21480 руб. В административном иске по делу №2а-2651/2023 с участием УФНС России по Томской области указано, что 14.12.2022 поступили денежные средства в сумме 17016,56 руб., также по квитанциям административным ответчиком уплачены за 2020 г., 2021 г. денежные средства, что в общем размере составил оплату 24188,56 руб. Тем самым, на 16.10.2023 переплата по налогу на имущество физических лиц составляет 2708,56 руб. При наличии переплаты в сумме 2708,56 руб. по налогу на имущество физических лиц, пеня не начисляется. Также, требование налогового органа о восстановлении срока и взыскании налога, пени не соответствует представленным доказательствам по делу, просила применить срок исковой давности по заявленным требованиям и отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Заслушав объяснения административного ответчика, изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Глава 32 Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц» (статьи 399-409) введена Федеральным законом от 4 октября 2014г. №284-ФЗ.

В соответствии со статьями 399 и 400 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права 25.04.2002, дата утраты права 28.12.2022.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 2888,00 руб., за 2016 г. в размере 2928,00 руб., за 2017 г. в размере 2453,00 руб., за 2018 г. в размере 2453,00 руб., за 2019 г. в размере 3 586,00 руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика по почте заказными письмами и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление №101205191 от 10.10.2016 об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в срок не позднее 01.12.2016,

- налоговое уведомление №9923757 от 13.07.2017 об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в срок не позднее 01.12.2017,

- налоговое уведомление №27834725 от 15.07.2018 об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в срок не позднее 03.12.2018,

- налоговое уведомление №55468460 от 01.08.2019 об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в срок не позднее 02.12.2019,

- налоговое уведомление №80504655 от 01.09.2020 об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в срок не позднее 01.12.2020, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика, списком заказных писем №95534 от 02.08.2018, актом об уничтожении №1 от 15.06.2022.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из расчета, представленного административным истцом, в связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в общем размере 884,87 руб.:

- 7,62 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

- 332,38 руб. на недоимки по налогам на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 22.01.2020 (113,76 руб.), за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 22.01.2020 (115,35 руб.), за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 22.01.2020 (96,63 руб.), за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 22.01.2020 (6,64 руб.);

- 104,55 руб. на недоимки по налогам на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 23.01.2020 по 10.03.2020 (28,16 руб.), за 2016 г. за период с 23.01.2020 по 10.03.2020 (28,55 руб.), за 2017 г. за период с 23.01.2020 по 10.03.2020 (23,92 руб.), за 2018 г. за период с 23.01.2020 по 10.03.2020 (23,92 руб.);

- 440,32 руб. на недоимки по налогам на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 11.03.2020 по 17.11.2020 (118,60 руб.), за 2016 г. за период с 11.03.2020 по 17.11.2020 (120,24 руб.), за 2017 г. за период с 11.03.2020 по 17.11.2020 (100,74 руб.), за 2018 г. за период с 11.03.2020 по 17.11.2020 (100,74 руб.).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно скриншоту с личного кабинета налогоплательщика административным истцом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлены требования:

- ... по состоянию на 04.02.2019, в котором указано на необходимость погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 2453,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 39,02 руб. в срок до 25.03.2019;

- №8354 по состоянию на 23.01.2020, в котором указано на необходимость погасить задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 332,38 руб. в срок до 10.02.2020;

- №27359 по состоянию на 11.03.2020, в котором указано на необходимость погасить задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 104,55 руб. в срок до 28.04.2020;

- №45397 по состоянию на 18.11.2020, в котором указано на необходимость погасить задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 440,32 руб. в срок до 30.11.2020;

- №50815 по состоянию на 17.12.2020, в котором указано на необходимость погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 3586,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,62 руб. в срок до 29.12.2020.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налоговых уведомлений и требований в адрес административного ответчика по почте заказным письмом и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из административного искового заявления следует, что согласно единому налоговому счету, сумма задолженности по состоянию на 16.10.2023 уменьшена, актуальная сумма задолженности составляет: налог 1685,32 руб., пени 941,55 руб.

Вместе с тем, из карточки расчетов с бюджетом ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 по 2021 г., чек-ордера от 29.11.2021, представленного административным ответчиком, следует, что ФИО1 уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. 29.11.2021 в полном объеме– 3586,00 руб., которая была направлена в счет погашения задолженности именно по данному виду налога, за расчетный период – 2019 год.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 г. в заявленном размере 1685,32 руб.

Доказательств уплаты задолженности по пене в сумме 884,87 руб. в полном объеме либо в части суду не представлено, данные сведения из карточки расчетом с бюджетом, материалов дела не следует.

Доводы административного ответчика о том, что у нее имеется переплата в размере 2708,56 руб., соответственно, пеня по налогу на имущество физических лиц не начисляется, суд признает ошибочными, поскольку из карточки расчетов с бюджетом следует, что налог на имущество физических лиц за 2015-2021 гг. уплачивался несвоевременно, соответственно, у налогового органа имелись основания дл начисления пени на недоимку за спорный период. Платежи налогоплательщика учтены при погашении задолженности по налогу как за 2015-2021 гг., так и за уже имеющуюся задолженность (по состоянию на 07.12.2016 – 7295,00 руб.), соответственно, доводы о наличии переплаты не соответствуют представленным в материалы дела доказательствам.

В связи с неуплатой налогов и пени ФИО1, ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения самого раннего требования №5170 от 04.02.2019 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 25.03.2019, в пределах установленного трехлетнего срока сумма налоговой задолженности превысила 3000 рублей с момента предъявления требования №45397 от 18.11.2020 сроком уплаты до 30.11.2020, в дальнейшем было предъявлено требование №50815 от 17.12.2020 сроком уплаты до 29.12.2020, по которому сумма налоговой задолженности превысила 3000 рублей, суд полагает, что шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности по требованиям №27359 от 11.03.2020, №8354 от 23.01.2020, №45397 от 18.11.2020 истекал 30.05.2021 (30.11.2020 + 6 месяцев), по требованию №50815 от 17.12.2020 истекал 29.06.2021 (29.12.2020 + 6 месяцев), соответственно, был пропущен на дату обращения к мировому судье (судебный приказ выдан 13.09.2022).

04.04.2023 определением мирового судьи судебного участка № 119 Анапского судебного района Краснодарского края судебный приказ отменен по заявлению должника.

Настоящее административное исковое заявление направлено УФНС России по Томской области в суд 20.10.2023, то есть с пропуском предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока (истекал 04.10.2023).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога на имущество физических лиц и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В обоснование причин уважительности пропуска срока административным истцом указано, что согласно штампу от 05.09.2023 в адрес УФНС России по Томской области было направлено определение мирового судьи Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю для принятия мер взыскания задолженности, к данному определению не был приложен пакет документов для правомерного взыскания. УФНС России по Томской области был дважды направлен запрос в МИФНС №20 по Краснодарскому краю на представление необходимых документов, так как в базе данных пакет документов недоступен.

Вместе с тем, учитывая, что срок для принудительного взыскания указанной задолженности с административного ответчика истекал 30.05.2021, 29.06.2021, ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа со значительным пропуском срока (судебный приказ выдан 13.09.2022), суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание указанных выше сумм, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Судом также учтено, что своевременность обращения с заявлением о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему известны правила обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением удовлетворению не подлежит.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С.Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 13.12.2023

Судья С.С.Шишкина

Подлинный документ подшит в деле №2а-4148/2023 в Октябрьском районном суде г.Томска.

70RS0003-01-2023-007639-23