РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 апреля 2023 года город Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Борисовой Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скоркиной Н.О.,

с участием представителя административного ответчика в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ по ордеру адвоката Панкратовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 71RS0028-01-2023-000315-81 (производство №2а-560/2023) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам, пени, указав в обоснование заявленных требований на то, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 11 августа 2016 года по 14 декабря 2020 года. В соответствии с п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 в указанном периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование – 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование – 4590 рублей; за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование – 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей; за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рубля, на обязательное медицинское страхование – 6 884 рубля; за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за указанные налоговые периоды в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование об уплате налога от 13 мая 2022 года №52963 со сроком исполнения до 06 июля 2022 года, от 16 июля 2022 года №152073 со сроком исполнения до 08 сентября 2022 года. ФИО1 также является плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>. На основании данных регистрирующих органов административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года, о чем направлены налоговые уведомления. В установленный срок налоги за указанный период не оплачены. Для добровольного исполнения налогоплательщику направлены требования с начислением пени от 16 июля 2022 года №152073 со сроком исполнения до 08 сентября 2022 года, от 15 декабря 2021 года №3222956 со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года, от 13 мая 2022 года №52963 со сроком исполнения до 06 июля 2022 года.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 в размере пени за 2017 год – 968 рублей 85 копеек, за 2018 год – 1232 рубля 69 копеек, за 2019 год – 59 рублей 17 копеек, за 2019 год – 887 рублей 19 копеек, за 2020 год – 825 рублей 07 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере пени: за 2017 год – 4939 рублей 16 копеек, за 2018 год – 5602 рубля 97 копеек, за 2019 год – 286 рублей 65 копеек, за 2019 год - 3783 рубля 01 копейка, за 2020 год – 1989 рублей 51 копейка; транспортный налог с физических лиц в размере налога 3416 рублей за 2020 год, пени – 11 рублей 10 копеек; транспортный налог в размере пени за 2016 год – 6 рублей 53 копейки, за 2017 года – 627 рублей 32 копейки, за 2018 год – 355 рублей 88 копеек, за 2019 год – 349 рублей 73 копейки, за 2020 год – 146 рублей 48 копеек, всего 25487 рублей 31 копейка.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, согласно ответа ОАСР УВМ УМВД России по Тульской области регистрации по г.Туле и Тульской области не имеет.

Представитель административного ответчика в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ по ордеру адвокат Панкратова А.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Исходя из положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав возражения представителя административного ответчика в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ по ордеру адвоката Панкратовой А.В., исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 29 октября 2015 года является собственником транспортного средства <данные изъяты>, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, и не оспаривалось ответчиком.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании Налогового кодекса РФ, Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии с Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно установлена налоговая ставка в сумме 29,2 рубля; свыше 250 лошадиных сил – 150,0 рублей (приложение к Закону).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

Для добровольного исполнения налогоплательщику направлены требования с начислением пени в соответствии со ст. 75 НК РФ: от 16 июля 2022 года №152073 со сроком исполнения до 08 сентября 2022 года, от 15 декабря 2021 года №3222956 со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года, от 13 мая 2022 года №52963 со сроком исполнения до 06 июля 2022 года.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком транспортный налог за 2020 год не был уплачен, на момент обращения в суд задолженность составляла 3416 рублей, что ответчиком не оспаривалось.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога налоговым органом исчислены пени за 2016 год – 6 рублей 53 копейки, за 2017 года – 627 рублей 32 копейки, за 2018 год – 355 рублей 88 копеек, за 2019 год – 349 рублей 73 копейки, за 2020 год – 146 рублей 48 копеек, которые подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11 августа 2016 года по 14 декабря 2020 года и в соответствии со ст.ст. 419, 430 НК РФ обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Согласно выписке ЕГРИП ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 14 декабря 2020 года, в связи с чем, обязана был оплатить страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии с пп.1-2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей в случае, если в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 года в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование об уплате налога от 13 мая 2022 года №52963 со сроком исполнения до 06 июля 2022 года, от 16 июля 2022 года №152073 со сроком исполнения до 08 сентября 2022 года.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом размер пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 составляет за 2017 год – 968 рублей 85 копеек, за 2018 год – 1232 рубля 69 копеек, за 2019 год – 59 рублей 17 копеек, за 2019 год – 887 рублей 19 копеек, за 2020 год – 825 рублей 07 копеек; размер пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) составляет за 2017 год – 4939 рублей 16 копеек, за 2018 год – 5602 рубля 97 копеек, за 2019 год – 286 рублей 65 копеек, за 2019 год - 3783 рубля 01 копейка, за 2020 год – 1989 рублей 51 копейка.

Поскольку ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатила транспортный налог за 2020 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2020 года, а также пени за несвоевременную уплату налогов за указанный период, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований и находит их подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается почтовыми реестрами и сведениями ФГУП «Почта России».

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

09 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района (г. Тула) вынесено определение об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, поскольку указанное требование не является бесспорным. Разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением.

С административным иском к ФИО1 УФНС России по Тульской области обратилось в Советский районный суд г.Тулы 13 февраля 2023 года, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам, пени. Порядок взыскания налогов УФНС России по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налогов и пени административным ответчиком не опровергнута.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку заявленные требования подлежат удовлетворению на сумму 25487 рублей 31 копейка, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 964 рубля 62 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН: №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области, недоимку по налогам и пени:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 в размере пени за 2017 год – 968 рублей 85 копеек, за 2018 год – 1232 рубля 69 копеек, за 2019 год – 59 рублей 17 копеек, за 2019 год – 887 рублей 19 копеек, за 2020 год – 825 рублей 07 копеек;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере пени: за 2017 год – 4939 рублей 16 копеек, за 2018 год – 5602 рубля 97 копеек, за 2019 год – 286 рублей 65 копеек, за 2019 год - 3783 рубля 01 копейка, за 2020 год – 1989 рублей 51 копейка;

-транспортный налог с физических лиц в размере налога 3416 рублей за 2020 год, пени – 11 рублей 10 копеек;

-транспортный налог в размере пени за 2016 год – 6 рублей 53 копейки, за 2017 года – 627 рублей 32 копейки, за 2018 год – 355 рублей 88 копеек, за 2019 год – 349 рублей 73 копейки, за 2020 год – 146 рублей 48 копеек,

-всего 25487 (двадцать пять тысяч четыреста восемьдесят семь) рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН: №,государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 964 (девятьсот шестьдесят четыре) рубля 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий