Решение по делу № 2А-4016/2023 от 19.10.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-4016/2023

18RS0003-01-2023-002251-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Салова А.А.,

при секретаре Николаевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к БАВ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к БАВ о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что БАВ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- №84226081 от 01 сентября 2021 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01 декабря 2021 г. транспортный налог за 2018-2020 годы в размере 25 500 руб.;

- №9970883 от 04 июля 2019 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 02 декабря 2019 г. налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60 374 руб. (в иске ко взысканию предъявлена сумма 35 888 руб.);

- №30168588 от 03 августа 2020 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01 декабря 2020 г. налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 66 411 руб. (в иске ко взысканию предъявлена сумма 39 477 руб.).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №43819 от 13 декабря 2021 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 26 января 2022 г., которое не исполнено.

На основании изложенного, ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, административный истец просил взыскать с БАВ ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018-2019 годы в размере 75 365 руб. (35 888 + 39 477);

- транспортный налог с физических лиц за 2018-2020 годы в размере 25 500 руб. (8500 + 8500 + 8500);

- пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 70,14 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 0202 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 в размере 207,25 руб.

Определением суда произведена замена выбывшей стороны административного истца по настоящему делу на его правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

В ходе рассмотрения дела административным истцом было подано заявление об отказе от заявленных требований в части взыскания транспортного налога за 2018-2020 годы в размере 25 500 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 70,14 руб.

Определением суда отказ от иска в данной части был принят судом, производство по делу в указанной части прекращено.

Также определением суда прекращено производство по настоящему административному делу в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 39 477 руб.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, БАВ в 2018 и 2019 годах являлся собственником:

- нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый <номер>);

- нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый <номер>);

- 1/3 доли в жилом помещении, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый <номер>).

В рамках поданного иска налог на имущество взыскивается лишь по объекту - нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровый <номер>).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан налог на имущество физических лиц, о чем в адрес БАВ налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- №9970883 от 04 июля 2019 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 02 декабря 2019 г. налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60 374 руб.;

- №30168588 от 03 августа 2020 г. с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01 декабря 2020 г. налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 66 411 руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование № 43819 от 13 декабря 2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 75 365 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 207,25 руб. Указанное требование направлено в адрес административного ответчика почтовым отправлением 13 декабря 2021 г.

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав БАВ как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требованиеоб уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 части 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию №43819 от 13 декабря 2021 года со сроком исполнения до 26 января 2022 года следует исчислять с 26 января 2022 года, истекал данный срок 26 июля 2022 года (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, 13 мая 2022 г.на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 13 мая 2022 г., мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Ижевска вынесен судебный приказ №2а-873/2022 о взыскании с БАВ задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Определением мирового судьи от 19 декабря 2022 г. указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 19 июня 2023г. включительно.

Административное исковое заявление подано в суд 15 мая 2023 г.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у БАВ задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с БАВ в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на имущество за 2018 год, исходя из следующего.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности квартиры и гараж, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) от 20.11.2014 № 658 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории города Ижевска.

В частности, п. 2 Решения № 658 установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере:

- 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

- 2,0 процента - в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период, утверждаемый Правительством Удмуртской Республики;

- 2,0 процента - в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- 0,5 процента - в отношении прочих объектов налогообложения.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом указано, что фактически взыскиваемая сумма по налогу на имущество отличается от суммы, указанной в налоговом уведомлении, в связи с изменением кадастровой стоимости объекта - нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый <номер>), с 17 335 397 руб. до 10 875 300 руб.

Проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год по объекту с кадастровым номером <номер> (нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>), суд находит его арифметически верным. Административный иск в данной части подлежит удовлетворению в заявленной административным истцом сумме 35 888 руб.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 98,69 руб.

Расчет указанных выше пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налога на имущество за 2018 год в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

В связи с прекращением производства по настоящему административному делу в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год, не подлежат взысканию с административного ответчика начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2019 год пени за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 108,56 руб.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 КАС РФ).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 НК РФ составит 1 174,87 руб. (иск удовлетворен на 47,62 %; 2 467,17 * 47,62 %).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к БАВ (ИНН <номер>), проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с БАВ (ИНН <номер>) в доход бюджета (КБК 18201061201010000510, сч. № <***> в БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области, ИНН <***> Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом):

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 35 888 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год за период с 02 декабря 2021 по 12 декабря 2021 в размере 98,69 руб., а всего – 35 986,69 руб.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к БАВ (ИНН <номер>) о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год за период с 02 декабря 2021 по 12 декабря 2021 в размере 108,56 руб. оставить без удовлетворения.

Взыскать с БАВ (ИНН <номер>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 174,87 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 ноября 2023 года.

Председательствующий судья А.А. Салов