К делу № 2а-3279/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Темрюк 25 ноября 2022 года
Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Орловой Т.Ю.,
при секретаре Малюк А.Н.,
рассмотрев административное исковое заявление ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 52 250 рублей 29 копеек, включающей в себя: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 52 000 руб., и пеня в размере 245,27 руб. (начислены за неуплату налога за 2021г., период); пени по земельному налогу в сумме 5,02 руб. (начислены за несвоевременную уплату налога за 2015г. 2019г.).
Свои требования административный истец обосновал тем, что по сведениям, предоставленным ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога. Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> Темрюкский отдел и ФГУ «Земельная кадастровая палата» по <адрес>
Мировым судьям <адрес>
Представитель административного истца - ИФНС России по Темрюкскому району, в судебное заседание не явился, от представителя инспекции действующего на основании доверенности ФИО3 поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о причинах своей не явки суду не сообщила, направленная ей повестка была вручена адресату 15.11.2022г., обратилась в суд с заявлением о рассмотрении иска в ее отсутствие, где она признает требования истца в полном объеме.
Суд, изучив материалы дела, оценив их в совокупности, считает, что заявленные требования ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что в соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Так, по сведениям, предоставленным ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
<адрес>
В силу ч. 1 ст. 362, ч. 3 ст. 396, ч. 1 ст. 408 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ соответствующими регистрирующими органами.
Порядок исчисления земельного налога инспекцией.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев количество месяцев, за которое производится расчет.
Так, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Также, согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании направляемого им налогового уведомления (ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде (годе), за который исчислен налог,- налоговой базе, доли в праве, налоговой ставки (руб.), количества месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот (руб.), сумме исчисленного налога (руб.), наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.
В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Судом установлено, что ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое ��������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?????????????????????¦�?????????????�???????Й??Й?Й???????????�????????????????????Й??Й?��?Й????????H??�???�????*???�????�???????????h�????????????????h�?????
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 209 НК РФ определено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических пип в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Вместе с тем, налогоплательщик в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ представил 22.02.2022г., в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2021г., и согласно п. 1 ст. 52 НК РФ исчислила в них сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2021г. в сумме 52000 руб., срок для уплаты НДФЛ за 2021г. в 17.07.2022г. Согласно данным Инспекции, суммы налога в бюджет РФ не уплачены.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что в нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.
В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Вместе с тем, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст.69 НК РФ).
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.
В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.
Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.
Кроме того, мировым судьям Темрюкского района в соответствии со ст. 123.2 КАС РФ инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 16.06.2022г. № о взыскании с должника задолженности в сумме 52 250 рублей 29 копеек.
Так, по существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-2123/2022г. от 29.08.2022г., который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 07.09.2022г.
Согласно абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ИФНС России по Темрюкскому району не пропущен.
На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 52 250,29 рублей.
В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, обоснованных возражений от административного ответчика по данному иску не поступило, доказательств погашения указанной задолженности суду не представлено, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1767 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края задолженность в общей сумме 52250 (пятьдесят две тысячи двести пятьдесят) рублей 29 копеек, включающей в себя: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 52 000 руб., и пеня в размере 245,27 руб. (начислены за неуплату налога за 2021г., период); пени по земельному налогу в сумме 5,02 руб. (начислены за несвоевременную уплату налога за 2015г. 2019г.).
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
р/с <***>
ИНН <***> КПП 235201001
УФК МФ РФ по Краснодарскому краю
ГРКЦ ГУ Банка России по Краснодарскому краю г. Краснодар
БИК 010349101
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ (код ОКТМО 03616419, КБК налога: 18210606043131000110, КБК пени: 18210606043132100110)
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1767 (одна тысяча семьсот шестьдесят семь) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: Т.Ю. Орлова