Решение по делу № 2А-1449/2025 от 20.03.2025

Дело № 2а-1449/2025

50RS0042-01-2025-000410-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени.

Из административного иска и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени. Ей направлялось налоговое уведомление об уплате в срок до 01.12.2023г. налогов за 2022 год: транспортного налога в размере 15 825 руб., земельного налога – 3 342 руб., налога на имущество физических лиц – 11 690 руб., на общую сумму 30 857 руб. 14.11.2023г. ФИО1 произведен единый налоговый платеж (далее – ЕНП), который был распределен в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ: часть поступлений в размере 29 430 руб. – в счет погашения недоимки по налогам и пени, образовавшейся до введения единого налогового счета (далее – ЕНС), а платеж в размере 1 426,20 руб. – в счет погашения начислений по налогам за 2022 год (731,41 руб. по транспортному налогу + 154,47 по земельному налогу + 540,32 руб. по налогу на имущество физических лиц). По состоянию на 02.12.2023г. совокупная обязанность ЕНС ФИО1 для начисления пени составила 29 430,80 руб. Административному ответчику направлялось требование об уплате налогов за 2022 год в размере 29 430,80 руб., пени – 88,29 руб. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1, судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. 19.09.2024г. налогоплательщиком произведен ЕНП в размере 13 227 руб., который в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ был распределен в счет погашения налога на имущество за 2022 год в размере 10 286,30 руб., земельного налога за 2022 год – 2 940,70 руб. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогам за 2022 год: транспортному налогу в размере 15 093,59 руб., земельному налогу – 246,83 руб., налогу на имущество физических лиц – 863,38 руб., пени ЕНС за период с 02.12.2023 года по 13.04.2024 года – 1 601,04 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещались надлежащим образом, явка обязательной судом не признана. Суд, на основании ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- транспортного средства марки <данные изъяты> с 07.11.2019г. по 31.03.2023г. (л.д. 28-34);

- земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 20.11.2012г.;

- земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 07.10.2015г.;

- земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 19.10.2015г.;

- земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 30.10.2015г.;

- земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 05.11.2015г.;

- земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 26.11.2015г.;

- земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 08.12.2015г.;

- земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 30.10.2015г.;

- земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 08.12.2015г.;

- 6/20 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 17.06.2016г. по 23.12.2022г., с 23.2.2022г.;

- 5/12 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 21.07.2021г. по 26.12.2022г.

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги за 2022 год: транспортный налога в размере 15 825 руб., земельный налог – 3 342 руб., налог на имущество физических лиц – 11 690 руб., направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 09.08.2023 года об уплате налогов в срок до 01.12.2023 года. (л.д.10-11,12).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно выписки из ЕНС 02.12.2023г. в ЕНС ФИО1 включена задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 15 093,59 руб. (15 825 руб.- 731,41 руб. ЕНП от 14.11.2023г.),

- земельному налогу за 2022 год в размере 3 187,53 руб. (3 342 руб. – 154,47 руб. ЕНП от 14.11.2023г.), которая 19.09.2024г. была уменьшена на 2 940,70 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 149,68 руб. (11 690 руб. – 540,32 руб. ЕНП от 14.11.2023г.), которая 19.09.2024г. была уменьшена на 10 286,30 руб.;

остаток задолженности по налогам за 2022 год составил 16203,80 руб. (15 093,59 руб. +246,83 руб.+863,38 руб.) (л.д. 59,60,61-62).

Судом установлено, что административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от 08.12.2023г. об уплате транспортного налога в размере 15 093,59 руб., налога на имущество физических лиц – 11 149,68 руб., земельного налога – 3 187,53 руб., пени – 88,29 руб.; срок исполнения требования установлен до 09.01.2024г. (л.д. 13,14).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

04.04.2024г. (в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № от 08.12.2023г.) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района о вынесении судебного приказа. 05.04.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год: транспортный налог в размере 15 093,59 руб., налога на имущество физических лиц – 11 149,68 руб., земельный налог – 3 187,53 руб., пени – 1 601,04 руб. Определением от 07.05.2024г. судебный приказ от 05.04.2024г. был отменен по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последней против исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени направлено в суд 17.12.2024г., то есть с нарушением установленного срока, с даты отмены судебного приказа до даты обращения в суд прошло более 6 месяцев.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим иском.

Поскольку налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами НК РФ обязанности по уплате налога, установленный законом порядок взыскания налогов налоговым органом соблюден, срок для обращения в суд с настоящим иском восстановлен, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени ЕНС ФИО1 за период с 02.12.2023г. по 13.03.2024г. на недоимку в размере 29 430,80 руб. (за 2022 год с учетом осуществленных налогоплательщиком платежей) – 1 601,04 руб., поскольку он является арифметически верным (л.д. 16).

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по налогам за 2022 год: транспортному налогу в размере 15 093,59 руб., земельному налогу – 246,83 руб., налогу на имущество физических лиц – 863,38 руб., пени ЕНС за период с 02.12.2023 года по 13.04.2024 года – 1 601,04 руб., а всего 17 804,84 руб.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в сумме 4 000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 04 апреля 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева