Решение по делу № 2А-1082/2024 от 21.01.2025 - о взыскании недоимки по налогу, пени.

Дело № 2а-46/2025

Поступило в суд 27.08.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ордынское 21 января 2025 года

Ордынский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Грушко Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Шабаршиной К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, указывая, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с №, площадью 2000 кв.м., по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с №, площадью 2000 кв.м., по адресу: <адрес>. Сумма земельного налога за 2019 год составляет 259 руб., за 2021 – 259 руб., за 2022 – 276 руб. Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником квартиры с №, площадью 51,10 кв.м., по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником квартиры с №, площадью 49 кв.м., по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 139 руб., за 2019 – 185 руб., за 2021 – 224 руб., за 2022 – 246 руб. Ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве ИП. По итогам налогового периоды налогоплательщик предоставляет налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предъявления декларации по УСН за 2017 – ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик предоставил налоговую декларацию по УСН за 2017 ДД.ММ.ГГГГ. Количество просроченных месяцев – 2. Сумма к уплате по декларации равна 660 рублей. Непредставление декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Также ответчиком не исполнено обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21900 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. В связи с неисполнением должником обязанности начислены пени 22308 руб. В связи с неисполнением уведомления ответчику было направлено требование № на сумму 69549,41 рублей. Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу за 2019 в размере 259 руб., за 2021 – 259 руб., за 2022 – 276 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 139 руб., за 2019 – 185 руб., 2021 – 224 руб., 2022 – 246 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доход за 2017, в размере 1000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21900 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени в размере 22308 руб. 60 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в заявлении просил дело рассматривать в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласилась частично, согласна с требованиями о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц, не согласна с требованиями о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также с требованием о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доход, так как просит применить по данным налогам за 2017 срок исковой давности. Также не согласна со взысканием пени, просит снизить размер пени, их расчета срока исковой давности и ввиду тяжелого материального положения, так как она не работает проживает совместно с супругом, пенсия супруга составляет 27600 руб., в 2015 и 2019 годах перенесла две операции. ДД.ММ.ГГГГ супруг оплатил задолженность по ее налогам в размере 1030 руб., однако оплатил на свой лицевой счет, зачет налога в счет ее задолженности не производился. В отзыве указывает, что у административного ответчика имеется исполнительное производство по налоговым платежам за период 2017-2018 годы в связи с ведением индивидуальной предпринимательской деятельности и уплатой фиксированных страховых взносов. Деятельность ИП ФИО1 исключена из Единого реестра индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ и сумма фиксированных платежей не начисляется. Во исполнение данного постановления ФССП, наложен арест на земельный участок с установленной в судебном порядке оценкой в размере 263 тыс.рублей. Данное возражение связано с недопустимостью повторного предъявления истцом задолженности по налогам ко взысканию. У административного ответчика имеется исполнительное производство по уплате имущественных налогов № т ДД.ММ.ГГГГ СД. на сумму 2027, 03 рублей. на основании решения Ордынского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело № Задолженность была оплачена, но в связи с тем, что произошла ошибка при указании ИНН, средства поступили другому лицу. В настоящее время подано заявление в Межрайонную инспекцию на возврат перечисленных средств и направление их погашение задолженности актуального налогоплательщика. Административный ответчик направлял заявление на выдачу судебного приказа в 1-й судебный участок Ордынского судебного района <адрес> о взыскании с административного ответчика суммы задолженности в виде налога в размере 28078.00 рублей и пени в размере 22308,00 рублей, штрафа в размере 1000,00 рублей. Судебный приказ№а-№ от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен ДД.ММ.ГГГГ, так как имелось возражение должника (заявление об отмене судебного приказа, принято судом ДД.ММ.ГГГГ). Если у административного ответчика имеются основания для предъявления задолженности согласно отмененному судебному приказу в исковом порядке, во избежание искажения реальной суммы задолженности и периода ее начисления в силу ст. 287 КАС РФ на административного истца возлагается обязанность предоставления доказательств подтверждающих размер долга и его расчета. В соответствии с п. 3 ст. 48 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 324-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Судебный приказ отменен в начале марта 2024 года и не может быть предъявлен в октябре 2024 года в связи с пропуском возможного предъявления иска.

Выслушав объяснения ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, у ФИО1 имеется отрицательное сальдо на ЕНС по земельному налогу за 2019 в размере 259 руб., за 2021 – 259 руб., за 2022 – 276 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 139 руб., за 2019 – 185 руб., 2021 – 224 руб., 2022 – 246 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доход за 2017, в размере 1000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21900 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 229 ч.1 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.3 ст. 430 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 432 п.2 абз. 2 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст. 432 п. 5 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с №, площадью 2000 кв.м., по адресу: <адрес>, имела в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с №, площадью 2000 кв.м., по адресу: <адрес>.

ФИО1 имеет в собственности квартиру с №, площадью 51,10 кв.м., по адресу: <адрес>, имела в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру с КН №, площадью 49 кв.м., по адресу: <адрес>.

ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговую декларацию за 2017 год она сдала ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2016 г начислен налог на имущество физических лиц за квартиру с № в размере 139 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2019 г начислены земельный налог за земельный участок с № в размере 259 руб., налог на имущество физических лиц за квартиру с № в размере 185 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2021 г начислены земельный налог за земельный участок с № в размере 259 руб., налог на имущество физических лиц за квартиру с № в размере 224 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2022 г начислены земельный налог за земельный участок с № в размере 276 руб., налог на имущество физических лиц за квартиру с № в размере 246 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предписано оплатить задолженность по налогам в размере земельный налог в размере 1512 руб., налог на имущество физических лиц 1457 руб., страховые взносы на обязательное медицинское образование 8247,85 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 38526, 30 руб., налог на доходы физического лица 89 руб., пени 18717,26 руб., штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы 1000 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать задолженность, указанную в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу – 28078 руб., пени – 22308 руб. 06 коп., штрафа – 1000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен. Административный истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, в связи с чем срок исковой давности не был пропущен.

Согласно положениям ч.ч.4,5,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации): положительным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств больше совокупной обязанности; отрицательным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств меньше совокупной обязанности, что свидетельствует о возникновении недоимки; нулевым - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств равна совокупной обязанности.

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налогов по общему правилу исполняется путем внесения единого налогового платежа, который налоговый орган сам распределяет в счет уплаты недоимки, налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов (пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статья 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет https://www.nalog.gov.ru/rn54/ens/.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом требований об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Довод ответчика об оплате задолженности по делу №а-916/2023 в размере 2030 руб. по чеку Сбербанка от ДД.ММ.ГГГГ не подтвержден доказательствами (ст. 56 ГПК РФ), предоставленный чек от ДД.ММ.ГГГГ подтверждает оплату единого налогового платежа иного лица – ФИО2, зачет произведенных налогов в счет задолженности ФИО1 не осуществлялся, что подтверждается информацией МИФНС России № по НСО от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Довод ответчика о недопустимости повторного взыскания задолженности судом отвергается, так как согласно ответу ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 2027,03 руб. остаток задолженности составляет 2027, 03 руб., исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции N 54560000741 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 28187,38 руб. Остаток задолженности составляет 26687,15 руб., исполнительное производство № возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 19170,34 руб., остаток задолженности составляет 10974,59 руб.

Исполнительное производство №-ИП возбуждено на основании исполнительного листа по административному делу №, выданному на основании решения Ордынского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 гг в размере 89 руб., пени 2,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг в размере 909 руб., пени – 18,20 руб.; по земельному налогу за 2019-2020 гг в размере 476 руб., пени 2,27 руб.; по земельному налогу за 2019-2020 гг в размере 518 руб., пени 11,95 руб., всего в размере 2027,03 руб., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

Вместе с тем, исходя из налоговых уведомлений и требований, имеющихся в материалах административного дела № требования о взыскании земельного налога за 2019 в отношении земельного участка с № и налога на имущество физических лиц за квартиру с № не являлись предметом рассмотрения, данные требования были предъявлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, являющегося предметом настоящего административного искового заявления. Иные периоды образования задолженности по налогам, рассматриваемые в рамках административного искового заявления по административному делу № не является предметом рассмотрения по настоящему административному исковому заявлению.

Исполнительные производства №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции N 54560000741 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 28187,38 руб., а также N № возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 19170,34 руб., касаются требований о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком зачтенных ему сумм налога, что также не является предметом рассмотрения на настоящему делу.

Проверяя расчеты, предоставленные административным истцом, произведенные в соответствии с НК РФ, суд признает произведенный расчет правильным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 не оплатила задолженность: по земельному налогу за 2019 в размере 259 руб., за 2021 – 259 руб., за 2022 – 276 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 139 руб., за 2019 – 185 руб., 2021 – 224 руб., 2022 – 246 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21900 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., в связи с чем были начислены пени в размере 22308 руб. 60 коп., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доход за 2017, в размере 1000 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 ч.3 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно ст. 112 ч.1 п.2.1,3 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п.19 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются на совокупное сальдо для пени в целом по ЕНС, а не по каждому налогу. Вместе с тем, суд приходит к выводу об уменьшении размера пени, так как ответчик не работает, перенесла оперативное лечение, что суд расценивает обстоятельством, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения. При расчете размера пени, подлежащего взысканию суд принимает во внимание размер недоимки по налогу 29078 руб., а также период задолженности с ДД.ММ.ГГГГ (в пределах трехлетнего срока с момента обращения в суд) по ДД.ММ.ГГГГ (дата предъявления иска в суд). В связи с чем размер пени уменьшается судом до 11931 руб. 65 коп. ((период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 6,5 %/300 Х 18 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 6,75 %/300 Х 42 дня) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 7,5 %/300 Х 56 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 8,5 %/300 Х 56 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 9,5 %/300 Х 14 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 20 %/300 Х 42 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 17 %/300 Х 23 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 14 %/300 Х 23 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 11 %/300 Х 18 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 9,5 %/300 Х 41 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 8 %/300 Х 56 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 7,5 %/300 Х 308 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 8,5 %/300 Х 22 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 12 %/300 Х 34 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 13 %/300 Х 42 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 15 %/300 Х 49 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 16 %/300 Х 224 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 29078 руб. Х ставку 18 %/300 Х 29 дней).

Также судом отмечается, что в соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Новосибирской области для зачисления в соответствующий бюджет земельный налог за 2022 – 276 руб., за 2021 – 259 руб., за 2019 в размере 259 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 – 224 руб., 2022 – 246 руб., 2019 – 185 руб., 2016 – 139 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доход за 2017, в размере 1000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21900 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени в размере 11931 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ордынского района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части отказать в удовлетворении исковых требований.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательном виде.

Судья-

Решение в окончательном виде составлено 27.01.2025 года.