РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Черемхово 24 марта 2023 года
Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,
при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании Черемховского городского суда, каб. № 308, административное дело № 2а-669/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени
установил:
В обоснование заявленных требований административный истец указал, на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо – ФИО1 является собственником транспортного средства.
Отчетный год
Марка
Регистрационный знак
Мощность
Ставка,Руб.
Сумма налога
2017
№
№
130,0
9,50
1235,00
2018
№
№
130,0
9,50
1235,00
2019
№
№
130,0
9,50
1235,00
2020
№
№
130,0
9,50
617,00
итого
4322,00
Следовательно, в соответствии со ст.357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. С учетом частичного урегулирования задолженности, взысканию подлежит сумма транспортного налога в размере 3896,85руб., в том числе: за 2017 год в размере 1235,00 руб., за 2018 год в размере 1235,00 руб., за 2019 год в размере 1235,00 руб., за 2020 год в размере 191,85 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса, ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, направлены налоговые уведомления № 10974016 от 24.06.2018, № 19709888 от 04.07.2019, № 45674332 от 01.09.2020, № 51864798 от 01.09.2021, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Исчисленную сумму транспортного налога налогоплательщик в срок, установленный законодательством, не уплатил. В порядке ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога в размере 28,56 руб., в том числе начисленные: на недоимку за 2017 год в размере 19,96 руб. (период начисления пени с 04.12.2018 по 04.02.2019), за 2018 год в размере 5,80 руб. (период начисления с 03.12.2019 по 24.12.2019), за 2019 год в размере 2,8 руб. (период начисления с 02.12.2020 по 17.12.2020). Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требование об уплате налога и пени от 05.02.2019 № 20281 с установленным сроком исполнения до 14.03.2019, от 25.12.2019 № 77353 со сроком исполнения до 11.02.2020, от 18.12.2020 № 385173622 со сроком исполнения до 27.01.2021, от 15.12.2021 № 380176792 со сроком исполнения до 01.02.2022, что подтверждается сведениями из личного кабинета. Поскольку ответчик в срок, установленный в требованиях, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. 29.08.2022 мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению инспекции выдан судебный приказ № 2а-3603/2022 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от 29.09.2022.
Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1, задолженность по обязательным платежам в размере 3925,41 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 1235,00 руб.: транспортный налог за 2018 год в размере 1235,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1235,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 191,85 руб., а также пени по транспортному налогу физических лиц в размере 28,56 руб., в том числе начисленные на недоимку за 2017 год в размере 19,96 руб. (период начисления пени с 04.12.2018 по 04.02.2019), на недоимку за 2018 год в размере 5,80 руб. (период начисления с 03.12.2019 по 24.12.2019), на недоимку за 2019 год в размере 2,80 руб. (период начисления с 02.12.2020 по 17.12.2020).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации, почтовый конверт возвращен в адрес суда, судебная корреспонденция не была вручена адресату в связи с истечением срока хранения.
В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период (2017-2020) ФИО1 являлся собственником транспортного средства: Honda CR-V, с государственным регистрационным знаком <***>, 1995 года выпуска, с мощностью двигателя 130,0 л.с., в период с 16.11.2013 по настоящее время.
Факт регистрации транспортного средства на административного ответчика ФИО1 подтверждается карточкой учета транспортного средства, предоставленной ОГИБДД МО МВД России «Черемховский».
Следовательно, в силу ст. 357, 358 п.1 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан оплачивать транспортный налог, в том числе и за период, обозначенный по иску, т.е. 2017-2020 годы.
Транспортный налог в отношении транспортного средства Honda CR-V, с государственным регистрационным знаком <***>, за 2017 год исчислен в размере 1235,00 руб., за 2018 год в размере 1235,00 руб., за 2019 год в размере 1235,00 руб., за 2020 год в размере 617,00 руб., исходя из мощности двигателя транспортного средства.
Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлены налоговые уведомления: № 10974016 от 24.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 1235,00 руб.; № 19709888 от 04.07.2019 об уплате налога за 2018 год в размере 1235,00 руб.; № 45674332 от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 год в размере 1235,00 руб.; № 51864798 от 01.09.2021 об уплате налога за 2020 год в размере 191,85 руб. (с учетом частичной оплаты в размере 425,15 руб.). Налоговые уведомления об уплате налога за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. направлены ФИО1 через личный кабинет, что подтверждается принт-скринами.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 28,56 руб., в том числе: пени на недоимку за 2017 год в размере 19,96 рублей (период начисления пени с 04.12.2018 по 04.02.2019), пени на недоимку за 2018 год в размере 5,80 руб. (период начисления с 03.12.2019 по 24.12.2019), пени на недоимку за 2019 год в размере 2,80 (период начисления с 02.12.2020 по 17.12.2020).
Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование № 20281 от 05.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1235,00 руб. и пени в размере 19,96 руб. со сроком исполнения до 14.03.2019.
Кроме того, в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование № 77353 от 25.12.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1235,00 руб. и пени в размере 5,80 руб., с установленным сроком исполнения до 11.02.2020.
Кроме того, в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование №380176792 от 15.12.2021 об уплате налога за 2020 год в размере 191,85 со сроком исполнения до 01.02.2022.
Кроме того, налогоплательщику выставлено требование № 385173622 от 18.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1235,0 руб. и пени в размере 2,80 руб. со сроком исполнения до 27.01.2021.
Согласно ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из материалов дела, требования № 20281 от 05.02.2019, № 77353 от 25.12.2019, № 380176792 от 15.12.2021 направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.
Вместе с тем, из материалов дела следует, что требование № 385173622 от 18.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1235,0 руб. и пени в размере 2,80 руб. в адрес ФИО1 не направлялось. Представленный скриншот программы АИС «Налог-3» сам по себе таким доказательством не является с учетом того, что вышеуказанное требование об уплате налога в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 отсутствует.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст. 289 КАС РФ).
В нарушение приведенных норм, налоговым органом не представлено доказательств того, что требование №385173622 от 18.12.2020 направлялось в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, либо иным способом.
Таким образом, по мнению суда, административным истцом не доказан факт направления налогоплательщику указанного требования каким-либо из предусмотренных ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации способов, следовательно, налоговым органом не была соблюдена обязательная установленная законом процедура взыскания недоимки, в связи с чем, в данной части исковые требования удовлетворению не подлежат.
В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогу за 2017, 2018, 2020 годы и пени не уплачена.
Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент уплаты налога) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 транспортного налога и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.
Мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа 29.08.2022 выдан судебный приказ 2а-3603/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в размере 3925,41 рублей.
Поскольку по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 20281 от 05.02.2019 сумма недоимки не превысила 10000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения указанного трехлетнего срока, а именно с 14.03.2022, следовательно, обращение налогового органа в суд должно состояться в срок до 14.09.2022 (14.03.2019 + 3 года + 6 месяцев= 14.09.2022).
Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу и пени, срок для взыскания пропущен не был.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, 29.09.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.
При этом, административным ответчиком доказательств своевременной и полной оплаты транспортного налога и пени не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налога и пени.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (29.09.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – 06.02.2023 (согласно почтовому штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020 годы, пени за неуплату транспортного налога за 2017, 2018, 2020 годы, следовательно, недоимка подлежит взысканию с административного ответчика.
При этом, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1235,00 руб. и пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 2,80 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат по вышеизложенным основаниям, поскольку налоговым органом не представлено доказательств направления в адрес налогоплательщика требования об уплате указанного налога и пени.
На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени за спорный период не оплачена, таковых данных суду не представлено.
В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени подлежащим удовлетворению частично.
В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.
Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по обязательным платежам в размере 2687 руб. 61 коп., в том числе:
- транспортный налог за 2017 год в размере 1235,00 рублей;
- транспортный налог за 2018 год в размере 1235,00 рублей;
- транспортный налог за 2020 год в размере 191,85 рублей;
- пени по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 19,96 руб. (период начисления пени с 04.12.2018 по 04.02.2019);
- пени по транспортному налогу физических лиц за 2018 год в размере 5,80 руб. (период начисления с 03.12.2019 по 24.12.2019).
В удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 1235,00 руб. и пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 2,80 руб., отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Гавриленко
Решение в окончательной форме изготовлено: 03.04.2023.