Решение по делу № 2А-216/2023 от 05.04.2023 - о взыскании недоимки по налогу и пени, встречному административному исковому заявлению <ФИО> <обезличено> к УФНС России по Калининградской области о взыскании компенсации морального вреда.

Дело 2а-216/2023

39RS0022-01-2023-000052-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2023 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Асадовой И.С.,

при секретаре судебного заседания Бондаревой О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев материалы административного дела по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу и пени, встречному административному исковому заявлению ФИО1 <данные изъяты> к УФНС России по Калининградской области о взыскании компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 517 рублей 24 копейки, состоящую из налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 112 рублей и пени в размере 01,59 рублей, налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 46 рублей и пени в размере 01,37 рублей, налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 346 рублей и пени в размере 10,28 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в собственности которого в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась <данные изъяты> доли квартиры по адресу: <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – квартира по адресу: <данные изъяты>. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ. По данным налогового органа ФИО1 получен доход от ООО СК «Сбербанк страхование жизни» в размере 2 661,32 рубля. Направленные в адрес налогоплательщика уведомления оставлены без исполнения, в связи с чем начислена пеня. Требования об уплате налога также не исполнены. На основании заявления налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 26.07.2022 года вынесен судебных приказ №2а-1645/2022, который в связи с поступлением от ФИО1 возражений был отменен 11.08.2022 года. УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени.

Представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, просил в их удовлетворении отказать. Считает, что у него отсутствует обязанность по оплате налога на имущество ежегодно, так как данный налог не предусмотрен законом. Доходы от страховой компании он не получал. Денежные средства в размере 2 661,32 рубля были удержаны с него при заключении кредитного договора и ему не возвращались. Обратился в суд со встречным иском, в котором оспаривает законность предъявленных требований о взыскании налога, просит взыскать компенсацию морального вреда в связи с неправомерными действиями должностных лиц.

Выслушав административного ответчика–истца, исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.67 ГПК РФ, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.13п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована <данные изъяты> доля жилого помещения по адресу: <данные изъяты>, общей площадью <данные изъяты> кв.м.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <данные изъяты> общей площадью <данные изъяты> кв.м.

В обоснование требований о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц налоговым органом представлена справка о доходах за <данные изъяты> год по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой налоговым агентом – ООО СК «Сбербанк страхование жизни» ФИО1 выплачены денежные средства в размере 2 661,32 рубля по договору страхования жизни.

В адрес налогоплательщика были направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на указанное имущество, налога на доходы физических лиц.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статья 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57).

Статьей 69 названного Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В установленный срок налоги в полном объеме не оплачены, в связи с чем ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налоговых уведомлений, налоговых требований подтверждается представленными административным истцом списками почтовых отправлений.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по его уплате.

Требования об уплате налога ФИО1 исполнены не был.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени. В связи с поступлением от должника возражений, судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

До настоящего времени задолженность по налогам и пеня административным ответчиком не оплачена.

На момент подачи иска за административным ответчиком числится общая задолженность по налогу и пени в сумме 517 рублей 24 копейки, состоящая из налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 112 рублей и пени в размере 01,59 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 46 рублей и пени в размере 01,37 рублей, налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 346 рублей и пени в размере 10,28 рублей.

Проверив расчёты, представленные налоговым органом в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд соглашается с ними в части начисленного налога на имущество физических лиц. На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в данной части.

Срок, для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, в части заявленного требования о взыскании налога на доходы физических лиц суд приходит к следующим выводам.

По информации ООО СК «Сбербанк страхование жизни» ФИО1 является застрахованным лицом в рамках программы страхования жизни <данные изъяты> (кредитный договор №), срок действия страхования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, между ФИО1 и страховщиком был заключен страховой полис № от ДД.ММ.ГГГГ, который является расторгнутым от ДД.ММ.ГГГГ, а также страховой полис серии <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, который является расторгнутым от ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о страховом случае и соответствующими документами по указанным договорам заинтересованные лица в адрес страховой компании не обращались.

Из сообщения ПАО Сбербанк следует, что с карты ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была списана денежная сумма 2 661,32 рубля в адрес ООО СК «Сбербанк Страхование жизни». Возврат денежной суммы ФИО1 не осуществлялся. Таким образом, суду не представлено доказательств получения ФИО1 дохода в размере 2 661,32 рубля, документы, послужившие основанием для предоставления налоговому органу справки 2-НДФЛ в отношении данного налогоплательщика, в связи с чем оснований для начисления налога на доходы физического в размере 346 рублей и пени в размере 1,28 рублей не имеется. Требования налогового органа в данной части удовлетворению не подлежат.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 суд находит не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, подлежит возмещению.

В силу статьи 151 Гражданского кодекса Российской Федерации, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями лица, которому причинен вред.

Из разъяснений, данных в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 15.11.2022 года №33 «О практике применения судами норм о компенсации морального вреда» под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные действиями (бездействием), посягающими на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага или нарушающими его личные неимущественные права (например, жизнь, здоровье, достоинство личности, свободу, личную неприкосновенность, неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, честь и доброе имя, тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, неприкосновенность жилища, свободу передвижения, свободу выбора места пребывания и жительства, право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию, право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, право на уважение родственных и семейных связей, право на охрану здоровья и медицинскую помощь, право на использование своего имени, право на защиту от оскорбления, высказанного при формулировании оценочного мнения, право авторства, право автора на имя, другие личные неимущественные права автора результата интеллектуальной деятельности и др.) либо нарушающими имущественные права гражданина.

Обязательными условиями наступления ответственности за причинение вреда в соответствии со статьей 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации являются: факт причинения вреда, неправомерность (незаконность) действий (бездействия) причинителя вреда, вина причинителя вреда, а также причинно-следственная связь между незаконными действиями (бездействием) и наступившим вредом.

Из материалов дела следует, что у налогового органа имелись основания для направления налогоплательщику уведомлений о необходимости уплаты налогов, требований об уплате налогов и пени. При выставлении налогоплательщику требования об уплате налога на доходы физических лиц, должностные лица руководствовались поступившими в налоговый орган сведениями от налогового агента - ООО СК «Сбербанк Страхование жизни», на основании которых рассчитан налог.

Законодательство о налогах и сборах не содержит указания на обязанность налоговых органов осуществлять проверку представленных налоговыми агентами справок по форме N 2-НДФЛ.

Требование налогового органа об уплате налога само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщика.

С учетом изложенного, нарушение нематериальных прав истца, подлежащих восстановлению путем их компенсации в денежном выражении, не установлено.

С ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области задолженность на общую сумму 160 (сто шестьдесят) рублей 96 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 <данные изъяты> к УФНС России по Калининградской области отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья И.С. Асадова

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2023 года.

Судья И.С. Асадова