Дело №2а-1593/2022

УИД12RS0003-02-2023-001099-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Йошкар-Ола 11 апреля 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Шалагиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Тарасовой С.Т.,

рассмотревв открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 взысканиизадолженности по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС России по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать соЗвереваМ.А. задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 464 руб., пени по указанному виду налогаза период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, вразмере 43 76 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 546 руб.; налог на профессиональный доход за декабрь 2020 года по сроку уплаты 25 января 2021 года в размере 524,80 руб., пени, начисленные по данному виду налога за период с 26 января 2021 года по 2 июня 2021 года, в размере 10,17 руб.; налог на профессиональный доход за март 20221 года по сроку уплаты 26 апреля 2021 года в размере 504,46 руб., пени, начисленные по данному виду налога за период с 27 апреля 2021 года по 2 июня 2021 года в размере 3,12 руб.; а всего 15 098,31 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имел в собственности транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <номер>, VIN<номер>, год выпуска <дата>, мощность двигателя ЛС192, дата постановки на учёт 9 ноября 2019 года, дата снятия с учёта 27 мая 2021 года; <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <номер>,VIN<номер>, год выпуска <дата>, мощность двигателя ЛС 110.4, дата постановки на учёт 26 января 2019 года, дата снятия с учёта 23 декабря 2022 года. В связи с этим в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года №59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», он являлся плательщиком транспортного налога. Также в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 43.2, дата регистрации права 7 декабря 2006 года; квартира по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 55.1, дата регистрации права 11 ноября 2019 года.На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также административный ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход и имеет задолженность по его уплате за декабрь 2020 года и март 2021 года.Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены уведомления о необходимости уплаты указанных видов налогов с указанием сроков уплаты. В установленные сроки оплата налогов в полном объёме в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки начислены пени. На основании статей 69, 70 Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налогов и пеней. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик задолженность не погасил. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №8 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл – мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-олинского судебного района Республики Марий Эл от 23 августа 2022 года отменён судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налогов и пеней, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ФИО2 до перерыва в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик З.М.АБ. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

На основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, дела №2а-1813/2022, поступившего из судебного участка №8 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 указанного Кодекса зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации автомобили признаются объектом налогообложения.

Законом Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года №59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» установлены налоговые ставки и льготы по уплате транспортного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу положений статей 399, 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения, в том числе квартиры и гаражи, расположенные в пределах муниципального образования.

Срок уплаты транспортного налога и налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года №59-З«О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон №422-ФЗ) на территории Республики Марий Эл введен в действие специальный режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 9 Федерального закона №422-ФЗ налоговым периодом признается один месяц, если иное не установлено данной статьёй.

В соответствии со статьёй 10 указанного закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу пункта 1 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 указанного Федерального закона.

Согласно абзацам второму и третьему пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела,на ФИО1 в подразделениях ГИБДД МВД Российской Федерации были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <данные изъяты> государственный регистрационный номер <номер>, VIN<номер>, год выпуска <дата>, мощность двигателя ЛС192, дата постановки на учёт 9 ноября 2019 года, дата снятия с учёта 27 мая 2021 года;

<данные изъяты>, государственный регистрационный номер <номер>,VIN<номер>, год выпуска <дата>, мощность двигателя ЛС 110.4, дата постановки на учёт 26 января 2019 года, дата снятия с учёта 23 декабря 2022 года.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объект недвижимости:

- квартира по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 43.2, дата регистрации права 7 декабря 2006 года;

- квартира по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 55.1, дата регистрации права 11 ноября 2019 года.

Налоговым органом в отношении транспортных средств и недвижимого имущества исчислена сумма транспортного налога за 2020 год в размере 13 464 руб.и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 546 руб. со сроком уплаты до 1 декабря 2020 года,о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года <номер>.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога в установленные законом сроки, налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу начислены пени за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 43,76 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки и пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц от 15 декабря 2021 года <номер> со сроком уплаты до 18 января 2022 года.

Кроме того, ФИО1 в период с 29 декабря 2019 года по 30 марта 2021 года являлся плательщиком налога на профессиональный доход. За период декабрь 2020 года им получен доход в размере 13120 руб., за март 2021 года – 12662 руб.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислен налог на профессиональный доход за указанные периоды в размере 524,80 руб. и 504,46 руб. соответственно, оплата которого в установленные законом сроки в бюджет не поступила.

На сумму недоимки начислены пени за период с 26 января 2021 года по 2 июня 2021 года (по налогу за декабрь 2020 года) и за период с 27 апреля 2021 года по 2 июня 2021 года (по налогу за март 2021 года).

В связи с наличием задолженности в адрес налогоплательщика направлено требование от 2 июня 2021 года <номер> со сроком его исполнения до 13 июля 2021 года.

Указанные выше требования в срок, определённый в них, ФИО1 не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48).

В силу абзаца второго пункта 3 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела срок исполнения самого раннего требования от 3 июня 2021 года истек 13 июля 2021 года, при этом сумма, подлежащая взысканию соФИО1, превысила 10000 рублей 2 декабря 2021 года в связи с наступлением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год.

Следовательно, заявление о взыскании должно было быть подано УФНС России по Республике Марий Эл до 2 июня 2022 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании соФИО1 задолженности по налогам и пеней 21 апреля 2022 года, то есть в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №8 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл – мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-олинского судебного района Республики Марий Эл от 23 августа 2022 года судебный приказ, вынесенный 28 апреля 2022 года, отменён. Следовательно, административное исковое заявление могло быть подано в суд до 23 февраля 2023 года включительно.

Настоящее административное исковое заявление подано УФНС России по Республике Марий Эл в Йошкар-Олинский городской суд 21 февраля 2023 года. Таким образом, срок подачи налоговым органом заявления о взыскании в порядке искового производства, установленный абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по Республике Марий Эл в полном объеме и взыскании соФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 464 руб., пени по указанному виду налогаза период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, в размере 43 76 руб.; налог наимущество физических лиц за 2020 год в размере 546 руб.; налог на профессиональный доход за декабрь 2020 года по сроку уплаты 25 января 2021 года в размере 524,80 руб., пени, начисленные по данному виду налога за период с 26 января 2021 года по 2 июня 2021 года, в размере 10,17 руб.; налог на профессиональный доход за март 20221 года по сроку уплаты 26 апреля 2021 года в размере 504,46 руб., пени, начисленные по данному виду налога за период с 27 апреля 2021 года по 2 июня 2021 года в размере 3,12 руб.; а всего 15 098,31 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 527 рублей 02 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать соФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по налогам и пени на общую сумму 15 098,31 руб., а именно:

- транспортный налог за 2020 год в размере 13 464 руб.,

- пени по указанному виду налогаза период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, в размере 43 76 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 546 руб.;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2020 года по сроку уплаты 25 января 2021 года в размере 524,80 руб.;

- пени, начисленные по данному виду налога за период с 26 января 2021 года по 2 июня 2021 года, в размере 10,17 руб.;

- налог на профессиональный доход за март 2021 года по сроку уплаты 26 апреля 2021 года в размере 504,46 руб.;

- пени, начисленные по данному виду налога за период с 27 апреля 2021 года по 2 июня 2021 года в размере 3,12 руб.

Возложить обязанность по распределению взысканных сумм по бюджетам различных уровней на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <номер> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 603,93 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Шалагина

Мотивированное решение составлено 14 апреля 2023 года.