Решение по делу № 2А-26/2025 от 29.01.2025

Дело №)

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 года <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Логутова К.Е.,

при секретаре Свиридовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 40 283,32 рубля. В заявлении административный истец указал, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства автомобиль ГАЗ №, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ и автомобиль ГАЗ №, гос.рег.знак №, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчислен за период владения данными транспортными средствами.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге в <адрес>» на территории <адрес> введен и обязателен к уплате транспортный налог, в отношении грузовых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 25 рублей, мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 40 рублей, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании изложенного, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 7 475 рублей. Транспортный налог за 2017 год не уплачен.

За несвоевременную уплату транспортного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 109,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно неуплаченный транспортный налог за 2017 год.

ФИО1 является собственником земельных участков земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят; <адрес> <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ и соответственно является плательщиком земельного налога исчисленного на данные земельные участки.

Налоговая ставка в отношении указанных земельных участков установлена в размере 0.30 % от кадастровой стоимости участка.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 32 228 рублей. Земельный налог за 2017 год не уплачен.

За несвоевременную уплату земельного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 471,06 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно неуплаченный земельного налога за 2018 год.

В связи с тем, что суммы налога административным ответчиком не уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 направленно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка <адрес> в отношении ФИО1 направленно заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2220/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений должника.

ДД.ММ.ГГГГ от УФНС России по <адрес> поступило в суд ходатайство об отказе от административного иска в части, согласно которого Административный истец просит принять отказ от иска и прекратить производство по административному делу в части суммы 39 703 рублей, которая учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 в сумме 7 475 рублей, земельному налогу за 2017 в сумме 32 228 рублей.

Таким образом, УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 580,32 рублей из которых: по пени по транспортному налогу в сумме 109,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплаченный транспортный налог за 2017, по пени по земельному налогу в сумме 471,06 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплаченный земельный налог за 2017.

Определением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле было привлечено заинтересованное лицо ОСП по <адрес> и <адрес>м УФССП по <адрес>.

Представитель административного истца УФНС по <адрес>, в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, в котором уточненные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенным о дате, месте и времени судебного заседания, в суд не явился, представил заявление, в котором указал, что с административным исковым заявлением не согласен, так как налоги и пени за 2017 после вынесения судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ были уплачены после возбуждения исполнительного производства.

Заинтересованное лицо ОСП по <адрес> и <адрес>м УФССП по <адрес> будучи надлежаще извещенным о дате, месте и времени судебного заседания, в суд не явился.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел настоящее дело при данной явке сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге в <адрес>» на территории <адрес> введен и обязателен к уплате транспортный налог, в отношении грузовых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 25 рублей, мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 40 рублей, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Кроме того, пп. 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2) (глава 31 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 НК РФ регистрирующими органами.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства: марки ГАЗ №, гос.рег. знак № снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства: марки ГАЗ 2752, гос.рег. знак <***>, а также земельных участков: расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят; <адрес> усадьба, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, в связи с чем, налоговым органом начислен транспортный налог и земельный налоги, а за несвоевременную уплату налогов были начислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 472 рубля, и пени в сумме 109,26 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По земельному за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 32 228 рублей и пени по земельному налогу в сумме 471,06 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно судебного приказа вынесенного мировым судьей судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному и земельному налогам, а также пени в общей сумме 40 283,32 (л.д.68).

Согласно справки и постановления об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, представленных на запрос суда, заместителем начальника отделения ОСП по <адрес> и <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что, на основании судебного приказа №, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании налогов на сумму 40 283,32 рубля. Данное исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением, задолженность взыскана в полном объеме (л.д.77,78-79).

В соответствии с чеком – ордером № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачена сумма в размере 99 642,22 рублей (л.д.57).

Согласно представленного сообщения мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 с заявлением о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № не обращался (л.д.76).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ, заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В судебном заседании установлено, что на момент вынесения мировым судьей судебного участка <адрес> определения об отмене судебного приказа №, задолженность была погашена, исполнительное производство было прекращено в связи с фактическим исполнением, а ФИО1 с заявлением о повороте исполнения вышеуказанного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ не обращался.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в настоящее время у ФИО1 отсутствует задолженность по транспортному и земельному налогам, а также пени за ДД.ММ.ГГГГ год. Исходя из положений ч.1 ст.178 КАС РФ, в соответствии с которой суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд не усматривает законных прав УФНС России по <адрес> на обращение с административным исковым заявлением, и как следствие не находит оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Доводы административного истца об отсутствии задолженности по транспортному и земельному налогам за 2017 год по судебному приказу №, и наличии задолженности по пени в размере 580,32 рублей, суд находит не состоятельными, противоречащими вышеприведенным исследованным в судебном заседании материалам настоящего административного дела.

Руководствуясь ст.ст. 173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: К.Е. Логутов

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.